Welke Amerikaanse belastingboetes kunnen gelden voor Amerikanen in het buitenland?

Amerikanen die buiten de Verenigde Staten wonen, kunnen nog steeds Amerikaanse belasting- en aangifteverplichtingen hebben. Dat geldt ook wanneer u in uw woonland al belasting betaalt. Het niet indienen van een verplichte belastingaangifte, het niet betalen van verschuldigde Amerikaanse belasting of het niet rapporteren van buitenlandse financiële rekeningen kan leiden tot boetes.

Een te late of ontbrekende aangifte betekent echter niet automatisch dat u een boete krijgt. De gevolgen hangen onder andere af van de verplichting, of daadwerkelijk Amerikaanse belasting verschuldigd is en de omstandigheden waardoor niet aan de verplichtingen is voldaan.

Moeten Amerikanen in het buitenland daadwerkelijk Amerikaanse belasting betalen?

De Verenigde Staten belasten Amerikaanse staatsburgers en andere Amerikaanse belastingplichtigen in principe over hun wereldwijde inkomen, ook wanneer zij buiten de VS wonen. Lees meer over de belastingplicht voor Amerikanen in het buitenland.

Of u daadwerkelijk Amerikaanse belasting moet betalen, is een andere vraag. Buitenlandse belastingverrekening, vrijstellingen en belastingverdragen kunnen invloed hebben op het uiteindelijk verschuldigde bedrag. Veel Amerikanen in het buitenland hebben daarom wel een Amerikaanse aangifteplicht, zonder dat zij noodzakelijkerwijs aanvullende Amerikaanse inkomstenbelasting hoeven te betalen.

Ook wanneer u geen Amerikaanse inkomstenbelasting verschuldigd bent, kunnen afzonderlijke rapportageverplichtingen zoals de FBAR of Form 8938 van toepassing zijn.

Wat gebeurt er als u te laat aangifte doet of belasting betaalt?

De IRS kent verschillende boetes voor verschillende vormen van niet-naleving. Een belangrijk onderscheid is dat tussen het te laat indienen van een verplichte belastingaangifte en het niet op tijd betalen van verschuldigde belasting.

Failure to File Penalty

Wanneer u een verplichte Amerikaanse federale inkomstenbelastingaangifte te laat indient en nog belasting verschuldigd bent, kan de IRS een Failure to File Penalty opleggen.

Deze boete bedraagt in het algemeen 5% van de onbetaalde belasting voor iedere maand of gedeelte van een maand dat de aangifte te laat is, tot maximaal 25%.

Wanneer zowel een Failure to File Penalty als een Failure to Pay Penalty in dezelfde maand van toepassing is, gelden speciale regels voor de combinatie van beide boetes.

Meer informatie over de reguliere Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte vindt u bij Form 1040.

Failure to Pay Penalty

Een Failure to Pay Penalty kan worden opgelegd wanneer u de belasting die u volgens uw aangifte verschuldigd bent niet vóór de toepasselijke deadline betaalt.

In het algemeen bedraagt deze boete 0,5% van de onbetaalde belasting voor iedere maand of gedeelte van een maand dat het bedrag onbetaald blijft, tot maximaal 25%.

Daarnaast kan rente over de onbetaalde belasting worden berekend.

Welke boetes gelden voor het niet indienen van een FBAR?

FBAR staat voor Foreign Bank Account Report. Een US Person kan verplicht zijn een FBAR in te dienen wanneer de totale waarde van buitenlandse financiële rekeningen op enig moment gedurende het kalenderjaar meer dan $10.000 bedraagt. Lees meer over wat een FBAR is en wanneer u deze moet indienen.

De FBAR staat los van uw Amerikaanse federale inkomstenbelastingaangifte.

Het niet indienen van een verplichte FBAR kan tot aanzienlijke boetes leiden. Daarbij is onder andere van belang of een overtreding als willful of non-willful wordt beschouwd. Bij een willful overtreding kunnen de gevolgen aanzienlijk ernstiger zijn.

De FBAR-regels en mogelijke boetes zijn complex. Daarom moet uw individuele situatie worden beoordeeld voordat kan worden vastgesteld welke gevolgen eventueel van toepassing zijn.

Wat is het verschil tussen willful en non-willful?

Dit onderscheid is met name belangrijk voor Amerikanen in het buitenland die in het verleden niet aan hun Amerikaanse belastingverplichtingen hebben voldaan. Lees meer over het verschil tussen willful en non-willful overtredingen.

Voor de Streamlined Filing Compliance Procedures omschrijft de IRS non-willful conduct als gedrag dat voortkomt uit nalatigheid, onoplettendheid, een vergissing of een te goeder trouw ontstaan misverstand over de wettelijke verplichtingen.

Iemand die daadwerkelijk niet wist dat er een Amerikaanse aangifte- of rapportageverplichting bestond, kan daardoor in een heel andere positie verkeren dan iemand die van de verplichting op de hoogte was en er bewust voor koos deze niet na te komen.

Of gedrag als willful of non-willful wordt beschouwd, hangt af van de individuele feiten en omstandigheden.

Zijn er boetes voor het niet indienen van Form 8938?

Dat is mogelijk.

Form 8938 wordt door bepaalde belastingplichtigen gebruikt voor het rapporteren van specifieke buitenlandse financiële bezittingen wanneer de toepasselijke drempelbedragen worden overschreden. Meer informatie vindt u bij Wat is Form 8938?.

Volgens de IRS kan het niet tijdig indienen van een volledig en correct Form 8938 leiden tot een initiële boete van $10.000.

Wanneer de IRS u vervolgens verzoekt het formulier alsnog in te dienen en u dit niet doet, kunnen aanvullende boetes volgen. Deze aanvullende boetes kunnen oplopen tot maximaal $50.000, boven op de initiële boete.

Onder bepaalde omstandigheden kan een reasonable cause exception van toepassing zijn.

Ik wist niet dat ik Amerikaanse belastingaangifte moest doen. Krijg ik nu een boete?

Niet noodzakelijk.

Veel Amerikanen in het buitenland ontdekken hun Amerikaanse belastingverplichtingen pas nadat zij al vele jaren buiten de Verenigde Staten wonen. Dit kan bijvoorbeeld voorkomen bij mensen met een dubbele nationaliteit, Accidental Americans en mensen die als kind uit de Verenigde Staten zijn vertrokken.

De IRS kent procedures waarmee bepaalde belastingplichtigen eerdere niet-naleving kunnen herstellen. Voor Amerikanen die buiten de Verenigde Staten wonen, kan de Streamlined Procedure een belangrijke mogelijkheid zijn.

Kan de Streamlined Procedure Amerikaanse belastingboetes voorkomen?

Ja, wanneer u aan de voorwaarden voldoet.

De Streamlined Foreign Offshore Procedures zijn bedoeld voor kwalificerende belastingplichtigen buiten de Verenigde Staten bij wie het niet rapporteren van inkomsten, betalen van belasting of indienen van vereiste informatie het gevolg was van non-willful conduct.

Lees ook onze uitgebreide uitleg over wat de Streamlined Procedure is.

In het algemeen dient een belastingplichtige die voor deze procedure in aanmerking komt:

• de meest recente 3 jaren aan vereiste Amerikaanse belastingaangiften in waarvan de deadline is verstreken;
• de meest recente 6 jaren aan vereiste FBAR-aangiften in waarvan de deadline is verstreken;
• de vereiste informatieformulieren voor de betreffende belastingjaren in;
• een verklaring in waarin wordt uitgelegd waarom de eerdere niet-naleving non-willful was;
• en de verschuldigde belasting en rente te betalen.

Volgens de IRS worden belastingplichtigen die voor de Streamlined Foreign Offshore Procedures in aanmerking komen en de procedure correct doorlopen voor de betreffende aangiften niet onderworpen aan Failure to File-, Failure to Pay-, accuracy-related-, information-return- of FBAR-boetes.

Het is daarom belangrijk eerst vast te stellen of u voor de procedure in aanmerking komt voordat u simpelweg meerdere jaren aan achterstallige aangiften indient.

Kunnen Amerikaanse belastingboetes worden verminderd of kwijtgescholden?

In sommige gevallen wel.

De IRS kent verschillende vormen van penalty relief. Voor bepaalde boetes kan bijvoorbeeld reasonable cause relief mogelijk zijn wanneer u kunt aantonen dat u normale zorgvuldigheid heeft betracht, maar desondanks niet aan uw belastingverplichtingen kon voldoen.

Of een dergelijke regeling van toepassing is, hangt af van de specifieke boete en uw persoonlijke omstandigheden.

Voor Amerikanen in het buitenland die nooit aangifte hebben gedaan omdat zij niet van hun Amerikaanse verplichtingen op de hoogte waren, is het vooral belangrijk om eerst te onderzoeken of de Streamlined Procedure geschikt is.

Wat moet ik doen als ik nog nooit Amerikaanse belastingaangifte heb gedaan?

Wanneer u ontdekt dat u Amerikaanse belastingaangiften, FBAR’s of andere rapportages heeft gemist, is het verstandig eerst vast te stellen welke verplichtingen daadwerkelijk op u van toepassing zijn.

Meerdere jaren oude aangiften indienen zonder eerst naar de beschikbare complianceprocedures te kijken, is niet altijd de juiste aanpak.

Uw woonplaats, aangiftegeschiedenis, buitenlandse financiële rekeningen, eventueel verschuldigde belasting en de reden waarom u eerder geen aangifte heeft gedaan, kunnen allemaal van invloed zijn op de juiste aanpak.

Americans Overseas helpt Amerikanen in het buitenland inzicht te krijgen in hun Amerikaanse belastingverplichtingen en brengt hen waar nodig in contact met gespecialiseerde Amerikaanse belastingprofessionals die hun individuele situatie kunnen beoordelen.

Heeft u nog geen Amerikaanse belastingaangifte gedaan of maakt u zich zorgen over mogelijke boetes?

Neem contact op met Americans Overseas voor een vrijblijvende beoordeling van uw situatie.