Amerikaanse belasting: 5 Nederlanders en hun problemen met de Amerikaanse belasting

Amerikaanse belasting: Nederlanders met een Amerikaanse achtergrond moeten vaak Amerikaanse belastingaangifte doen. In veel gevallen leidt dat niet tot daadwerkelijke belastingbetaling in de Verenigde Staten, omdat in Nederland betaalde belasting vaak kan worden verrekend. Maar dat geldt niet altijd.

In sommige situaties ontstaat er wél Amerikaanse belasting. Bijvoorbeeld bij bepaalde Nederlandse uitkeringen, winst op een woning, pensioen, verhuurd vastgoed of een oude green card-situatie. Hieronder volgen, op verzoek van verschillende cliënten, vijf rekenvoorbeelden die laten zien wanneer er toch Amerikaanse belasting verschuldigd kan zijn.

Deze voorbeelden zijn gebaseerd op bestaande situaties, maar zijn vereenvoudigd en bedoeld ter illustratie. De bedragen, tarieven en wisselkoersen kunnen per jaar verschillen. Laat uw persoonlijke situatie daarom altijd beoordelen door een gespecialiseerde US tax professional.

Neem contact op om advies te krijgen voor uw persoonlijke situatie.

Wanneer moet je als Nederlander wel Amerikaanse belasting betalen?

Veel Nederlanders met een Amerikaanse achtergrond hoeven uiteindelijk geen Amerikaanse belasting te betalen, ook al moeten zij wel aangifte doen. Dat komt doordat belasting die in Nederland is betaald vaak kan worden verrekend met de Amerikaanse belasting.

Toch ontstaan er uitzonderingen. Amerikaanse belasting kan bijvoorbeeld verschuldigd zijn wanneer:

• Nederland weinig of geen belasting heft over een bepaald inkomen of vermogen;
• de VS een inkomensbestanddeel anders behandelt dan Nederland;
• het belastingverdrag geen volledige bescherming biedt;
• de zogeheten savings clause ervoor zorgt dat de VS eigen burgers toch mag belasten;
• iemand nog als US person wordt gezien door een Amerikaanse nationaliteit, geboorte in de VS of een green card.

Dit artikel gaat dus niet over invoerrechten bij bestellingen uit Amerika of dividendbelasting op Amerikaanse aandelen. Het gaat om Nederlanders die door een Amerikaanse achtergrond of green card als US person worden gezien en daardoor met Amerikaanse belastingaangifte te maken kunnen krijgen.

Dubbele belasting Nederland-Amerika: wanneer ontstaat die?

Dubbele belasting tussen Nederland en Amerika ontstaat meestal niet doordat iemand twee keer precies dezelfde belasting betaalt over hetzelfde inkomen. Vaak ontstaat het probleem subtieler.

Nederland en de Verenigde Staten kunnen een bepaalde inkomstenbron anders behandelen. Ook kan Nederland weinig of geen belasting heffen over iets waar de VS wél belasting over heft. Als er dan geen goede verrekening mogelijk is, kan er alsnog Amerikaanse belasting ontstaan.

Het belastingverdrag tussen Nederland en Amerika voorkomt veel dubbele belasting, maar niet alles. Voor Amerikaanse staatsburgers en green card-houders speelt bovendien de savings clause een belangrijke rol. Daardoor behouden de Verenigde Staten in veel gevallen het recht om hun eigen burgers te belasten, ook als zij in Nederland wonen.

Amerikaanse belasting en de Nederlandse nationaliteit

Alleen Nederlander zijn betekent niet dat u automatisch Amerikaanse belastingplichtig bent. De Amerikaanse belastingplicht ontstaat meestal doordat u door de Verenigde Staten als US person wordt gezien.

Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn als u:

• in de Verenigde Staten bent geboren;
• een Amerikaanse ouder heeft en daardoor de Amerikaanse nationaliteit heeft gekregen;
• een Amerikaans paspoort heeft of heeft gehad;
• een green card heeft of in het verleden heeft gehad;
• langere tijd in de Verenigde Staten heeft gewoond of gewerkt.

Voor veel mensen is het verwarrend dat zij zichzelf vooral als Nederlander zien, terwijl de Verenigde Staten hen fiscaal nog steeds als Amerikaans belastingplichtige kunnen behandelen.

Amerikaanse belasting op WAO-uitkering

Pepijn is in Amerika geboren uit Nederlandse ouders. Toen hij drie maanden oud was, keerde hij terug naar Nederland. Pepijn heeft een type WAO-uitkering van € 26.580 per jaar. Amerika ziet dit als inkomen. Alleen de AOW is in dit soort situaties vaak anders behandeld.

In dit voorbeeld is de Amerikaanse belasting hierover 19%. In Nederland is de belasting lager, namelijk 5,4%. Pepijn moet daardoor over het verschil 13,6% belasting betalen aan Amerika. Dat komt neer op € 3.615.

De Amerikaanse belastingvrije voet is in dit voorbeeld niet van toepassing, omdat het inkomen niet wordt gezien als actief inkomen maar als passief inkomen.

Er zijn geen specifieke afspraken gemaakt in de zogeheten savings clause zoals bij de AOW. Dit kan ook spelen bij andere uitkeringen, zoals Wajong, WW, WIA, kinderbijslag en bijstandsuitkeringen.

Let op: dit is een vereenvoudigd voorbeeld. De fiscale behandeling van uitkeringen kan afhangen van het type uitkering, het jaar, het belastingverdrag en de persoonlijke situatie.

Amerikaanse belasting op winst Nederlands huis

De vader van Joris is door Defensie twee jaar gestationeerd geweest in Amerika. Joris is daar geboren, omdat zijn moeder zwanger was op het moment van uitzending. Joris is nu 75 jaar oud, alleenstaand en heeft in 1976 een huis gekocht voor € 200.000. Het huis is nu, 40 jaar later, € 600.000 waard.

Het huis is een belangrijk onderdeel van zijn pensioen. Joris heeft dus een winst van € 400.000.

In Amerika bestaat er onder voorwaarden een vrijstelling voor winst op de verkoop van de eigen woning. Voor een alleenstaande is de eerste $250.000 aan winst vaak vrijgesteld. Voor gehuwden die gezamenlijk aangifte doen, kan dit oplopen tot $500.000.

In dit voorbeeld rekenen we met een vrijstelling van ongeveer € 230.000. Joris moet dan over € 170.000 belasting betalen in Amerika. Bij een tarief van 20% komt dat neer op € 34.000.

Omdat Nederland weinig tot geen belasting heft over de verkoopwinst van de eigen woning, kan Joris dit bedrag niet wegstrepen tegen Nederlandse belasting die al is betaald. Er ontstaat daardoor Amerikaanse belasting.

Dit voorbeeld laat zien waarom de verkoop van een Nederlandse woning voor US persons onverwachte Amerikaanse fiscale gevolgen kan hebben.

Heeft u naast uw Amerikaanse belastingplicht ook een onderneming of holding in Nederland? Lees dan meer over Amerikaanse belasting voor Nederlanders met een BV.

Amerikaanse belasting op Nederlands pensioen

Barry bouwt pensioen op in Nederland. Na zijn pensioengerechtigde leeftijd ontvangt hij in totaal € 36.300 aan pensioen, exclusief AOW.

Dit inkomen wordt ook in Amerika als belastbaar inkomen gezien. In dit voorbeeld moet hij hierover in Amerika 13,4% betalen. In Nederland is een tarief van 10,4% van toepassing. Daardoor moet hij het verschil van 3% in Amerika afdragen.

Bij een pensioen van € 36.300 komt dat neer op € 1.089 Amerikaanse belasting.

Dit voorbeeld laat zien dat Nederlands pensioen voor Amerikanen in Nederland niet automatisch buiten de Amerikaanse belastingheffing valt. De uitkomst hangt af van het type pensioen, het belastingverdrag, de Nederlandse belastingheffing en de persoonlijke aangiftesituatie.

Amerikaanse belasting op verkoop Nederlands huis

De moeder van Donna is een Amerikaanse die al 30 jaar in Nederland woont. Donna is geboren in Leusden en heeft automatisch de Amerikaanse nationaliteit via haar moeder verkregen. Zij is echter nooit in Amerika geweest.

Donna heeft in 2001 een nieuw huis gekocht, maar kreeg door de crisis haar oude huis niet verkocht. Ze stond al snel onder water en ging het oude huis noodgedwongen verhuren. Na 15 jaar en een crisis die voorbij lijkt, wil ze het graag verkopen en de winst gebruiken om haar schulden af te lossen.

Het huis is inmiddels € 150.000 waard. Voor dit voorbeeld gaan we ervan uit dat de fiscale basis of aankoopwaarde € 100.000 is. De winst bedraagt dan € 50.000.

Amerika heft belasting over de afschrijving en de winst. Donna moet dus eerst voor de Amerikaanse fiscus 15 jaar afschrijving meenemen. In dit voorbeeld gaat het om € 37.500 afschrijving. Daarover betaalt zij 25% belasting, wat neerkomt op € 9.375.

Daarnaast heft Amerika 20% over de winst op het huis. Die winst bedraagt € 50.000 (€ 150.000 min € 100.000). Dat resulteert in € 10.000 belasting.

In totaal moet Donna in dit voorbeeld € 19.375 aan Amerika betalen voor haar huis. Ze heeft geen recht meer op de gewone vrijstelling voor de eigen woning, omdat het huis jarenlang is verhuurd. Hier staat geen Nederlandse belasting tegenover die zij kan verrekenen. Daardoor moet er daadwerkelijk Amerikaanse belasting worden betaald.

Dit voorbeeld is vereenvoudigd. Bij verhuurd vastgoed spelen onder andere afschrijving, depreciation recapture, verkoopwinst, gebruik als eigen woning en de exacte periode van verhuur een rol.

Dubbele belasting door bezit green card

Marie heeft ruim 20 jaar geleden op een green card gewerkt in de Verenigde Staten. Tegenwoordig heeft Marie een mooi bedrijf in Nederland in de juridische vorm van een BV. Zij verstrekt zichzelf vanuit de BV een lening naar privé voor de hypotheek, op advies van haar Nederlandse adviseur.

Voor Nederlandse fiscale doeleinden kan dat passend lijken. Maar Amerika kan dit anders beoordelen. In dit voorbeeld ziet Amerika de lening als belastbaar inkomen en slaat Marie aan tegen een progressief inkomstenbelastingtarief van ongeveer 20% tot 30%.

Daardoor moet Marie daadwerkelijk belasting betalen aan Amerika. Dit is een voorbeeld van echte dubbele belasting: wat in Nederland als zakelijke of fiscale structuur wordt gezien, kan door Amerika als inkomen worden behandeld.

Marie kan zichzelf daarom niet zonder meer fiscaal gunstig een lening verstrekken. Amerika en Nederland hebben hierover namelijk geen specifieke afspraken gemaakt in de savings clause.

Dit voorbeeld laat zien dat een oude green card nog steeds grote fiscale gevolgen kan hebben als deze nooit officieel is beëindigd.

Samenvatting: wanneer betaalt u wel Amerikaanse belasting?

In veel gevallen leidt een Amerikaanse aangifteplicht niet tot Amerikaanse belastingbetaling. Toch zijn er situaties waarin Nederlanders met een Amerikaanse achtergrond wél Amerikaanse belasting verschuldigd kunnen zijn.

Dat gebeurt vooral wanneer:

• Nederland weinig of geen belasting heft over een bepaald voordeel;
• de VS een inkomen of transactie anders classificeert dan Nederland;
• er geen volledige verrekening mogelijk is;
• de savings clause ervoor zorgt dat de VS toch mag belasten;
• oude green card-situaties of Amerikaanse nationaliteit niet goed zijn beoordeeld.

De belangrijkste boodschap is dus: geen paniek, maar ook niet negeren. Wie als US person wordt gezien, moet de Amerikaanse fiscale gevolgen tijdig laten beoordelen.

Meer informatie over Amerikaanse belasting

Americans Overseas helpt Amerikanen die in het buitenland wonen op georganiseerde wijze aan hun belastingplicht te voldoen en onnodige dubbele belasting te voorkomen. Op basis van uw persoonlijke situatie stellen we de juiste Amerikaanse belastingadviseur uit ons netwerk aan u voor. Deze zal u een aanbod op maat doen om u te helpen met uw belastingaangifte. Kosteloos en vrijblijvend.

Neem nu contact op voor meer informatie

Meer nieuws over FATCA en Amerikaanse belasting.