Forbes: IRS plant schnellere Voluntary Disclosure Practice mit niedrigeren Strafen

Laut Forbes arbeitet die US-Steuerbehörde IRS an Änderungen ihrer Voluntary Disclosure Practice (VDP). Dieses Verfahren richtet sich an Personen, die ihre US-Steuerpflichten bewusst nicht erfüllt haben und deshalb möglicherweise einem strafrechtlichen Risiko ausgesetzt sind. Der IRS will das Verfahren dem Bericht zufolge beschleunigen und die Strafen senken. Auch bewusst nicht erklärte Kryptoeinkünfte oder Gewinne können unter die allgemeine VDP fallen. Die neuen Regeln sind noch nicht endgültig.

Was möchte der IRS ändern?

Forbes berichtete am 23. Oktober 2026 über Aussagen von Jarod Koopman von IRS Criminal Investigation.

Dem Bericht zufolge arbeitet der IRS an:

• niedrigeren Strafen als nach der derzeitigen VDP;
• dem Ziel, einen Fall innerhalb von höchstens 120 Tagen abzuschließen, nachdem der Steuerpflichtige alle erforderlichen Informationen eingereicht hat;
• möglichen Zahlungsvereinbarungen für Personen, die den vollständigen Betrag nicht sofort zahlen können.

Koopman nannte keine endgültigen Strafsätze, Voraussetzungen oder ein Datum für das Inkrafttreten. Der IRS hat die neuen Regeln noch nicht veröffentlicht. Es handelt sich um berichtete Pläne und nicht um derzeit geltende Regeln.

Für wen ist die Voluntary Disclosure Practice gedacht?

Die VDP richtet sich an Steuerpflichtige, denen wegen willful noncompliance möglicherweise strafrechtliche Konsequenzen drohen. Vereinfacht gesagt bedeutet dies, dass jemand eine US-Steuer- oder Meldepflicht kannte, sie aber bewusst nicht erfüllt hat.

Ein einfaches Beispiel ist eine Person, die wusste, dass Kryptogewinne in einer US-Steuererklärung angegeben werden mussten, sie aber absichtlich wegließ. Ob die VDP geeignet ist, hängt immer von allen Umständen des Einzelfalls ab.

Teilnehmer müssen die Offenlegung rechtzeitig, wahrheitsgemäß und vollständig vornehmen und mit dem IRS zusammenarbeiten. Die Teilnahme gewährt keine automatische Immunität. Eine qualifizierte freiwillige Offenlegung kann dazu führen, dass keine Strafverfolgung empfohlen wird. Jeder Fall wird jedoch einzeln beurteilt.

Wie werden nicht erklärte Kryptotransaktionen behandelt?

Die berichtete Überarbeitung würde kein gesondertes VDP-Verfahren für digitale Vermögenswerte schaffen. Bewusst nicht erklärte Kryptoeinkünfte oder Gewinne können stattdessen unter die allgemeine VDP fallen.

US-Steuerpflichtige müssen steuerpflichtige Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten in ihrer US-Steuererklärung angeben. Je nach Sachverhalt kann dies einen Verkauf oder Tausch mit Gewinn oder den Erhalt von Kryptowerten als Einkommen betreffen.

Der IRS erhält über Form 1099-DA außerdem zunehmend Informationen über bestimmte Kryptotransaktionen. Die Meldung von Bruttoerlösen gilt für bestimmte Brokertransaktionen ab dem 1. Januar 2025. Bei bestimmten Transaktionen werden ab dem 1. Januar 2026 auch Angaben zur Kostenbasis gemeldet. Der Erhalt dieses Formulars entscheidet nicht automatisch darüber, ob Steuer geschuldet wird. Es liefert dem IRS jedoch Informationen, die mit einer Steuererklärung abgeglichen werden können.

Americans Overseas bietet auch Hintergrundinformationen zu Kryptowährungen und dem IRS. Ob eine bestimmte Transaktion steuerpflichtig oder meldepflichtig ist, hängt vom jeweiligen Sachverhalt ab.

Was gilt, wenn der Verstoß nicht vorsätzlich war?

Nicht jede fehlende Steuererklärung oder nicht erklärte Kryptotransaktion ist vorsätzlich. Jemand wusste möglicherweise nicht, dass die US-Staatsbürgerschaft auch bei einem Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten zu Erklärungspflichten führen kann. Eine Transaktion kann auch aufgrund eines Fehlers oder eines gutgläubigen Missverständnisses ausgelassen worden sein.

Der IRS kann dies als non-willful conduct bezeichnen. Damit ist gemeint, dass die Nichteinhaltung auf Fahrlässigkeit, Versehen, Irrtum oder einem gutgläubigen Missverständnis der Rechtslage beruhte und nicht auf einer bewussten Entscheidung, die Regeln zu ignorieren.

Für manche Amerikaner außerhalb der Vereinigten Staaten können die Streamlined Foreign Offshore Procedures relevant sein. Dabei handelt es sich um ein anderes Verfahren mit eigenen Voraussetzungen. Ein Wohnsitz im Ausland oder die Unkenntnis der Regeln begründet für sich allein noch keine Berechtigung. Der Sachverhalt sollte geprüft werden, bevor überfällige Erklärungen eingereicht werden.

Was bedeutet das für Amerikaner in Europa?

Für Amerikaner in Europa ändern sich die bestehenden US-Steuer- und Meldepflichten vorerst nicht. US-Steuerpflichten können auch für US-Staatsbürger gelten, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben. Dies kann ebenfalls Personen mit einer europäischen und einer US-amerikanischen Staatsangehörigkeit betreffen, auch wenn sie den größten Teil oder ihr gesamtes Leben in Europa verbracht haben.

Wer die maßgeblichen Voraussetzungen für die Abgabe einer US-Steuererklärung erfüllt, muss darin grundsätzlich sein weltweites Einkommen angeben. Das bedeutet nicht automatisch, dass US-Steuer zu zahlen ist. Ausländische Steuergutschriften, Freibeträge und Steuerabkommen können die endgültige Berechnung beeinflussen.

Auch Einkünfte und steuerpflichtige Kryptotransaktionen müssen möglicherweise in einer US-Steuererklärung angegeben werden. Für bestimmte Finanzkonten und Vermögenswerte außerhalb der Vereinigten Staaten können gesonderte Informationspflichten gelten. Die Abgabe einer Steuererklärung, die Meldung von Informationen und die tatsächliche Zahlung von Steuer sind unterschiedliche Pflichten.

Wenn frühere Erklärungen fehlen oder fehlerhaft sind, ist der Grund dafür wichtig. Wer eine Pflicht bewusst ignoriert hat, befindet sich in einer anderen Lage als jemand, der vernünftigerweise nicht wusste, dass eine US-Pflicht bestand. Dieser Unterschied kann bestimmen, welches Verfahren geprüft werden sollte.

Plant der Kongress ein gesondertes Kryptoprogramm?

Der Kongress berät separat über den Digital Asset Tax Certainty Act, H.R. 10357. Der Gesetzentwurf würde den Finanzminister anweisen, ein freiwilliges Offenlegungsprogramm für digitale Vermögenswerte einzurichten. Der House Ways and Means Committee beschloss am 16. September 2026, den geänderten Entwurf dem Repräsentantenhaus mit einer positiven Empfehlung vorzulegen.

Der Gesetzentwurf ist noch kein Gesetz. Auf seiner Grundlage steht derzeit kein neues Offenlegungsverfahren zur Verfügung.

Wann ändern sich die Regeln?

Vorerst ändert sich nichts. Laut Forbes will der IRS die überarbeitete VDP vor Dezember 2026 veröffentlichen. Dies ist jedoch ein Ziel und kein festgelegtes Datum für das Inkrafttreten.

Im offiziellen Vorschlag vom 22. Dezember 2025 hieß es, dass neue Bedingungen sechs Monate nach der endgültigen Veröffentlichung in Kraft treten könnten. Bis der IRS endgültige Bedingungen und ein Datum für das Inkrafttreten veröffentlicht, gelten die aktuellen Verfahren weiter.

Was können Sie jetzt tun?

Wenn Ihnen US-Steuererklärungen, internationale Informationsformulare oder Angaben zu Kryptotransaktionen fehlen, sollten Sie alte Erklärungen nicht ohne vorherige Prüfung der Situation einreichen. Stellen Sie zunächst fest, welche Pflichten möglicherweise nicht erfüllt wurden und warum.

Die Unterscheidung zwischen vorsätzlichem und nicht vorsätzlichem Verhalten kann bei der Wahl des geeigneten Verfahrens entscheidend sein. Da diese Beurteilung von den persönlichen Umständen abhängt, kann vor einer Kontaktaufnahme mit dem IRS oder der Einreichung überfälliger Erklärungen eine individuelle Beratung erforderlich sein.

Americans Overseas verfolgt die Entwicklungen beim IRS weiterhin und informiert über Änderungen, die für US-Staatsbürger außerhalb der Vereinigten Staaten relevant sind.

Informieren Sie sich mit Americans Overseas

Wir, die Gründer von Americans Overseas, wurden in den Niederlanden geboren und haben unsere US-Staatsbürgerschaft über unsere (amerikanische) Mutter erhalten.

Als wir 2013 zum ersten Mal vom Steuerabkommen zwischen den Niederlanden und Amerika hörten, waren wir ungläubig (das kann doch nicht wahr sein), wütend (wie kann man das einfach tun), ängstlich (werde ich jetzt bestraft oder habe Probleme), und panisch (was soll ich tun).

Es ist (leider) wahr, dass es eine US-Steuerpflicht für Niederländer gibt, die die US-Staatsbürgerschaft durch Geburt erworben haben. Es gab keine Informationen von der lokalen Regierung, das Konsulat verwies uns an die IRS, und die IRS war undurchdringlich.

Deshalb haben wir dieses Projekt gestartet, um Menschen mit guten Informationen zu helfen, unnötige Panik zu vermeiden und unverbindlich und kostenlos Hilfe anzubieten. Falls gewünscht und notwendig, verfügen wir über ein Netzwerk erschwinglicher Fachleute (Steuerberater), die Ihnen weiterhelfen können, Ihre US-Steuerpflichten zu erfüllen.

Nehmen Sie jetzt für weitere Informationen Kontakt auf

Quellen

• IRS: Voluntary Disclosure Practice
• IRS: Änderungsvorschlag vom 22. Dezember 2025
• IRS: Streamlined Filing Compliance Procedures
• IRS: Digital assets
• GovInfo: H.R. 10357
• House Ways and Means Committee: Ausschussentscheidung
• Forbes: Bericht über Koopmans Aussagen