IRS: banken moeten extra informatie aanleveren als SSN ontbreekt

Op 3 januari 2023 is een publicatie geplaatst door de IRS: ”Foreign Financial Institution Temporary U.S. Taxpayer Identification Number Relief”. 

In dit document stelt de IRS een tijdelijke verlichting voor FFI’s, foreign financial institutes (banken, verzekeringsmaatschappijen etc.). Wat houdt deze verlichting precies in en wat betekent dit voor de mensen die een rekening hebben bij een bank?

FATCA

Als we kort in het verleden kijken zien we dat de FATCA wet in 2010 is geïntroduceerd en vervolgens in de jaren erna overeengekomen is met vele landen. Deze regelgeving is bedoeld om witwassen, fraude en voornamelijk belastingontduiking tegen te gaan. 

Banken en andere financiële instellingen zijn verplicht om ieder jaar gegevens door te geven van Amerikaanse staatsburgers die een rekening houden bij een bank buiten Amerika. De gegevens bestaan onder andere uit naam, adres, rekeningnummers en saldi, maar ook ontvangen rentes. 

Met deze gegevens dient de bank ook een TIN (belasting identificatienummer) mee te sturen, gelijk aan een SSN (Social Security Number) van de rekeninghouder. Deze heeft de IRS onder andere nodig om te verifiëren of deze Amerikaanse staatsburger up-to-date is met zijn belastingaangifte.

Torenhoge boetes

Kan de bank de gegevens niet aanleveren met een zogenoemd TIN / SSN nummer dan riskeert de bank zeer hoge boetes. 

De banken in Europa, maar ook in landen buiten Europa zijn daardoor al jaren bezig om haar klanten te motiveren een SSN door te geven. Doet de klant dit niet dan riskeert de klant beëindiging van de bankrelatie, (tijdelijke weigering, toegang internet bankieren of blokkering van de rekening(en) met alle problemen van dien. 

“Relief” vanuit de IRS

Op 3 januari heeft de IRS een publicatie openbaar gemaakt: “Foreign Financial Institution Temporary U.S. Taxpayer Identification Number Relief”.

Hierin legt de IRS de achtergrond uit en stelt dat onder andere de banken moeite hebben met het verzamelen van alle TIN-nummers. Om de banken en andere financiële instellingen hierin tegemoet te komen, tijdelijk maar wellicht ook als een oplossing die blijvend is, publiceert de IRS een verlichting.

Overigens geldt deze ‘relief’ niet voor nieuwe bankrekeningen, dus het openen van rekeningen of wijzigen van bank is voor de US person nog steeds niet mogelijk zonder opgave van het TIN/SSN.

De banken dienen, indien het TIN/ SSN ontbreekt in plaats daarvan een andere code in te voeren. Daarmee geeft de bank aan welke indicatie er is dat de persoon een Amerikaans staatsburger is en geeft achtergrondinformatie (reden ontbreken SSN).

Hieronder een overzicht van de codes die de banken ter beschikking hebben om door te geven, vertaald vanuit het Engels:

222222222 – Reeds bestaande individuele rekening met als enige indicatie een Amerikaanse geboorteplaats.

333333333 – Nieuwe individuele rekening die (1) indicaties van een Amerikaanse geboorteplaats heeft, en (2) ofwel:

(a) een wijziging in de omstandigheden heeft waardoor de oorspronkelijk bij de opening van de rekening verkregen zelfcertificatie onjuist of onbetrouwbaar is, en er geen nieuwe zelfcertificatie is verkregen, of

(b) bij de opening van de rekening onder de drempel voor het documenteren en rapporteren van de rekening lag en vervolgens de drempel heeft overschreden, en er geen zelfcertificatie is verkregen. 

444444444 – Reeds bestaande individuele en entiteitsrekening die (1) andere Amerikaanse aanwijzingen heeft dan een Amerikaanse geboorteplaats, en (2) ofwel:

(a) een wijziging in de omstandigheden heeft, waardoor de oorspronkelijk verkregen zelfcertificatie of andere documentatie onjuist of onbetrouwbaar is, en er geen nieuwe zelfcertificatie of andere documentatie is verkregen, of

(b) bij de opening van de rekening onder de drempel voor het documenteren en rapporteren van de rekening lag en vervolgens de drempel heeft overschreden, en er geen zelfcertificatie of andere documentatie is verkregen.

555555555 – Nieuwe individuele en entiteitsrekening met een andere Amerikaanse indicatie dan een Amerikaanse geboorteplaats, en (2) ofwel:

(a) een wijziging in de omstandigheden heeft waardoor de oorspronkelijk verkregen zelfcertificatie of andere documentatie onjuist of onbetrouwbaar is, en er geen nieuwe zelfcertificatie of andere documentatie is verkregen, of

(b) bij de opening van de rekening onder de drempel voor het documenteren en rapporteren van de rekening lag en vervolgens de drempel overschrijdt en er geen zelfcertificatie of andere documentatie is verkregen.

666666666 – Reeds bestaande entiteitsrekening met een rekeningsaldo van meer dan $1.000.000 aangehouden door een passieve NFFE waarvoor geen eigen verklaringen zijn verkregen en geen Amerikaanse aanwijzingen zijn geïdentificeerd met betrekking tot de personen die er zeggenschap over uitoefenen.

777777777 – Voor reeds bestaande rekeningen waarbij geen TIN beschikbaar is en de rekening slapend of inactief is geweest, maar boven de meldingsdrempel blijft, ook bekend als “slapende rekening”. Ter referentie: de VS definieert “slapende rekening” in de U.S. Treasury Regulations §1.1471-4(d)(6)(ii).

De verwachting is dat er nog meer codes dit kwartaal gepubliceerd worden zodat de IRS meer grip krijgt op het ontbreken van de TIN-codes. Onduidelijk is wat de acties gaan zijn van de IRS, en in die gedachtegang wat het risico is voor burgers die nog geen SSN hebben of zichzelf niet als US Person identificeren en daardoor geen SSN willen aanvragen. 

Beleid van banken en de overheid

Wat betekent deze publicatie voor het beleid van de banken op dit moment en voor overheden die al een tijd de Amerikaanse regering duidelijkheid vraagt rondom de inspanningsverplichting van banken om het SSN te verzamelen en te rapporteren? 

Brengt dit inderdaad verlichting voor banken of zijn zij niet ingericht genoeg om deze nieuwe codes mee te geven in de rapporten? Vindt de afdeling compliance deze nieuwe mogelijkheid zeker genoeg om geen rekeningen meer onnodig te sluiten of blijkt het in praktijk te foutgevoelig? 

Americans Overseas heeft naar aanleiding van deze brief contact gezocht met verschillende autoriteiten/banken en houdt u hierover later graag op de hoogte. Dit nieuwsitem zal bijgewerkt worden als er meer duidelijk is.

Heeft u vragen of maakt u zich zorgen? Laat het ons dan weten. 

Meer informatie over het aanleveren van SSN nummers

Wij, de oprichters van Americans Overseas, zijn geboren in Nederland en hebben onze Amerikaanse nationaliteit gekregen via onze (Amerikaanse) moeder.

Toen wij rond 2013 voor het eerst over het belastingverdrag Nederland Amerika hoorden, heerste er bij ons ongeloof (dit kan toch niet waar zijn), woede (waarom kan men dit zomaar doen), angst (krijg ik nu boetes of problemen), en paniek (wat moet ik doen).

Het is (helaas) wel waar dat er een Amerikaanse belastingplicht is voor Nederlanders die de Amerikaanse nationaliteit door geboorte hebben verkregen. Er was voor ons geen informatie van de lokale overheid, het consulaat verwees ons naar de IRS, en de IRS was ondoordringbaar.

Wij zijn daarom dit initiatief begonnen om mensen te helpen met goede informatie, onnodige paniek te voorkomen, en vrijblijvend en kosteloos hulp aan te bieden. Indien gewenst en nodig beschikken wij over een netwerk van betaalbare professionals (accountants), die u verder kunnen helpen met uw Amerikaanse belastingverplichtingen.

Neem nu contact op voor meer informatie

Bronnen: IRS , IRS TIN codes Q6 , American Citizens Abroad