Wat moet u weten over Amerikaanse belasting als u een erfenis ontvangt?

U heeft geld, een woning of beleggingen geërfd en woont buiten de Verenigde Staten. Moet u dat melden bij de Amerikaanse belastingdienst? Moet u Amerikaanse belasting betalen? En maakt het uit dat de overledene geen Amerikaan was?

Een erfenis ontvangen telt doorgaans niet als inkomen voor de Amerikaanse federale inkomstenbelasting. Toch kan een melding nodig zijn. Melden betekent dat u de Amerikaanse overheid informatie geeft, meestal via een formulier. Dat betekent niet automatisch dat u belasting moet betalen.

Ook later kunnen er Amerikaanse belastingvragen ontstaan. Bijvoorbeeld als u rente krijgt over geërfd spaargeld, een geërfde woning verhuurt of bezittingen verkoopt.

Deze gids legt de belangrijkste vragen uit voor Amerikanen die buiten de VS wonen. Ook mensen met een dubbele nationaliteit kunnen hiermee te maken krijgen. Dat geldt eveneens voor mensen die pas later ontdekken dat zij Amerikaan zijn, vaak Accidental Americans genoemd. De regels van het land waar de erfenis wordt afgehandeld moeten apart worden bekeken.

Moet ik Amerikaanse belasting betalen over de erfenis?

Geld of bezittingen die u erft, tellen doorgaans niet mee als inkomen voor de Amerikaanse federale inkomstenbelasting. De IRS, de Amerikaanse belastingdienst, legt dit onderscheid uit.

Inkomsten uit wat u heeft geërfd zijn een andere zaak. Denk aan rente over spaargeld, dividend uit aandelen of huurinkomsten uit een woning. Dividend is een uitkering van een bedrijf aan zijn aandeelhouders. Deze inkomsten kunnen belastbaar zijn. Ook een latere verkoop kan belastbare winst opleveren.

Voor sommige betalingen na een overlijden gelden aparte regels. Uitkeringen uit bepaalde geërfde pensioenrekeningen kunnen bijvoorbeeld belastbaar zijn. Het woord erfenis maakt een betaling dus niet altijd belastingvrij.

Houd daarom drie vragen uit elkaar:

• Is het ontvangen van de erfenis zelf belastbaar?
• Moet ik melden dat ik de erfenis heb ontvangen of de bezittingen bezit?
• Moet ik latere inkomsten of een verkoop opnemen in mijn Amerikaanse belastingaangifte?

Daarnaast kunt u de term estate tax tegenkomen. Dit is een Amerikaanse belasting rond de overdracht van vermogen bij overlijden. Die wordt doorgaans bekeken bij de nalatenschap van de overledene. Dat is een andere vraag dan inkomstenbelasting over wat u ontvangt. Een nalatenschap bestaat uit het geld, de bezittingen en de schulden die iemand achterlaat.

Waarom maakt het uit van wie ik erf?

De Amerikaanse regels kunnen verschillen voor een Amerikaanse en een niet-Amerikaanse nalatenschap. Daarbij gaat het om hoe de VS de nalatenschap beoordeelt. Alleen het woonadres van de overledene geeft niet altijd het antwoord.

Een erfenis van iemand die geen Amerikaanse belastingplichtige was

Ook een erfenis van een niet-Amerikaanse ouder kan een Amerikaanse meldplicht opleveren. De IRS gebruikt de term nonresident alien voor bepaalde personen die geen Amerikaans staatsburger zijn en voor de Amerikaanse belastingregels ook niet als inwoner worden behandeld. Het is een belastingterm, niet alleen een beschrijving van waar iemand woonde.

Grote schenkingen of erfenissen van zo iemand, of van een niet-Amerikaanse nalatenschap, moeten mogelijk worden gemeld via Form 3520. Het kan gaan om geld, maar ook om een woning of beleggingen.

Een erfenis van een Amerikaanse persoon of nalatenschap

Een erfenis van een Amerikaanse nalatenschap wordt niet automatisch een buitenlandse erfenis omdat u buiten de VS woont. Wel kunnen andere vragen spelen. Bijvoorbeeld of een betaling inkomsten bevat die de nalatenschap heeft verdiend, of geld uit een pensioenrekening.

Ontvangt u een bankrekening of beleggingen buiten de VS? Dan kunnen daarvoor nog steeds aparte meldregels gelden.

Uw eigen Amerikaanse status is ook van belang. De Amerikaanse nationaliteit kan belasting- en meldplichten meebrengen, zelfs als u nooit in de VS heeft gewoond. Lees hierover meer in onze uitleg over Amerikaanse belastingplicht.

Wat is Form 3520?

Form 3520 is een IRS-formulier waarmee bepaalde grote schenkingen en erfenissen van niet-Amerikaanse bronnen worden gemeld. Het formulier wordt ook gebruikt voor bepaalde handelingen met buitenlandse trusts. Daarvoor gelden aparte regels.

Voor schenkingen of erfenissen van een nonresident alien of een niet-Amerikaanse nalatenschap geldt een meldgrens van meer dan $100.000 ontvangen tijdens het belastingjaar. De IRS beschrijft de regels voor buitenlandse schenkingen en erfenissen.

Schenkingen en erfenissen uit dezelfde bron moeten mogelijk bij elkaar worden opgeteld. Dat kan ook gelden voor bedragen uit bronnen die met elkaar verbonden zijn. Een uitbetaling in meerdere delen houdt u dus niet noodzakelijk onder de grens.

Het gaat om wat u heeft ontvangen, niet automatisch om de waarde van de hele nalatenschap. Bij een beoordeling kan de waarde van uw aandeel in het geld, de woning en de beleggingen nodig zijn, omgerekend naar Amerikaanse dollars.

Of Form 3520 nodig is, hangt af van het bedrag, de herkomst en de manier waarop u de erfenis ontvangt. Een melding via dit formulier betekent niet automatisch dat u Amerikaanse inkomstenbelasting moet betalen.

De grens van $100.000 hoort bij deze specifieke meldregel. Andere formulieren hebben hun eigen grenzen. Voor betalingen die als schenking van een buitenlandse onderneming of samenwerkingsverband worden aangeduid, en voor uitkeringen uit buitenlandse trusts, gelden andere regels.

Wat als het geld op een bankrekening buiten de VS komt?

Door een erfenis kan uw banksaldo boven een meldgrens uitkomen. Dat kan ook gebeuren wanneer de erfenis zelf niet als belastbaar inkomen geldt. Een Nederlandse bankrekening is voor deze Amerikaanse regels een rekening buiten de VS.

FBAR: een melding over rekeningen buiten de VS

FBAR staat voor Foreign Bank Account Report. Hiermee geeft u informatie door over bepaalde bankrekeningen en andere financiële rekeningen buiten de Verenigde Staten.

Een Amerikaanse persoon kan deze melding moeten indienen als die eigenaar is of een ander belang heeft dat onder de FBAR-regels valt. Ook de bevoegdheid om betalingen van een rekening te laten uitvoeren kan meetellen.

De melding is doorgaans verplicht wanneer de gezamenlijke waarde van de betreffende rekeningen op enig moment tijdens het kalenderjaar meer dan $10.000 bedraagt. Er zijn uitzonderingen. De IRS legt de FBAR-voorwaarden uit.

Het gaat om de rekeningen samen, niet om iedere rekening afzonderlijk. Ook een tijdelijk hoger saldo na een erfenis kan van belang zijn. De FBAR staat los van uw inkomstenbelastingaangifte. U dient deze in bij FinCEN, de Amerikaanse overheidsinstantie die deze meldingen ontvangt.

Form 8938: een melding over bepaalde financiële bezittingen buiten de VS

Form 8938 kan gaan over buitenlandse bankrekeningen en bepaalde andere financiële bezittingen, zoals beleggingen. Als het formulier verplicht is, dient u het in met uw Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte. De grenzen verschillen van die voor de FBAR.

Voor personen die aan de IRS-voorwaarden voor verblijf buiten de VS voldoen, gelden deze grenzen:

Als u boven één van de twee grenzen komt, kan Form 8938 nodig zijn. Voor deze hogere grenzen moet u een tax home buiten de VS hebben en voldoen aan de IRS-regels over wonen of verblijven in het buitenland. Uw tax home is doorgaans het gebied waar uw belangrijkste werkplek ligt. Dat kan verschillen van uw woonadres.

Hoeft u voor dat jaar geen Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte te doen? Dan hoeft u doorgaans ook geen Form 8938 in te dienen. Een FBAR kan wel nodig zijn. De IRS vergelijkt de twee meldingen.

Uw bank kan daarnaast gegevens doorgeven op grond van FATCA. Dat is een Amerikaanse wet over het melden van rekeningen van Amerikaanse personen. Dit vervangt niet de formulieren die u zelf moet indienen.

Wat als ik een woning buiten de VS erf?

Een woning die u rechtstreeks bezit, is zelf geen bankrekening of financiële bezitting die u op de FBAR of Form 8938 vermeldt. Het ontvangen van de woning uit een niet-Amerikaanse nalatenschap kan wel een Form 3520-vraag opleveren. Een woning die via een onderneming of trust wordt gehouden, moet anders worden beoordeeld.

Verkoopt u de woning later? Dan moet mogelijk worden berekend of u voor Amerikaanse belastingdoeleinden winst heeft gemaakt. Daarbij is de tax basis van belang. Dat is het uitgangsbedrag voor de winstberekening, met eventuele aanpassingen die volgens de regels nodig zijn.

Bij veel geërfde woningen is het uitgangspunt de marktwaarde op de overlijdensdatum. Marktwaarde betekent wat de woning op dat moment redelijkerwijs had kunnen opbrengen bij verkoop. Er zijn uitzonderingen. De IRS legt uit hoe de waarde van geërfd vastgoed meetelt bij een latere verkoop.

Ook huurinkomsten kunnen in uw Amerikaanse aangifte moeten worden opgenomen. Amerikaanse berekeningen gebeuren doorgaans in dollars. Veranderingen in de wisselkoers kunnen daarom invloed hebben op de uitkomst.

De WOZ-waarde hoeft niet overeen te komen met het uitgangsbedrag voor de Amerikaanse winstberekening. Hoe de regels voor u uitpakken, hangt onder meer af van hoe u de woning heeft geërfd en of u deze verhuurt of verkoopt.

Wat als ik beleggingen erf?

Een erfenis kan bestaan uit aandelen in afzonderlijke bedrijven, obligaties of beleggingsfondsen. Een obligatie is een lening aan bijvoorbeeld een bedrijf of overheid. Een beleggingsfonds brengt geld van beleggers samen en koopt daarmee verschillende beleggingen. Een ETF is een fonds waarvan u delen kunt kopen en verkopen op de beurs.

Sommige niet-Amerikaanse fondsen en ETF’s vallen onder de PFIC-regels. PFIC staat voor Passive Foreign Investment Company. Het is een Amerikaanse belastingcategorie voor bepaalde buitenlandse ondernemingen die vooral beleggingsinkomsten ontvangen of bezittingen hebben die zulke inkomsten opleveren.

Deze regels kunnen extra informatie op Form 8621 vereisen. Ook kunnen er speciale Amerikaanse belastingregels gelden voor uitkeringen of verkoopwinsten. Dit hangt af van de belegging en eventuele uitzonderingen. Dat u een fonds heeft geërfd in plaats van gekocht, neemt de noodzaak van een beoordeling niet weg.

Bij dezelfde beleggingen kunnen verschillende vragen spelen: moet u de erfenis melden, moet u de rekening melden en gelden er aparte regels voor de fondsen op die rekening? Een overzicht met alleen het totale saldo is daarom niet altijd voldoende. Ook de namen van de fondsen en de afzonderlijke beleggingen zijn nuttig. Lees meer in onze uitleg over beleggen als Amerikaanse belastingplichtige.

Wat als een onderneming of trust betrokken is?

Een aandeel in een buitenlandse onderneming erven

Aandelen in een familiebedrijf of holding kunnen extra Amerikaanse meldvragen opleveren. Een holding is een onderneming die andere ondernemingen of bezittingen houdt.

Form 5471 kan relevant zijn. Dit formulier wordt gebruikt om bepaalde belangen in buitenlandse ondernemingen te melden. Het hangt af van hoe de VS de onderneming behandelt, hoe groot uw belang is en andere omstandigheden. Bij een onderneming met beleggingen kan ook een PFIC-beoordeling nodig zijn.

Geld ontvangen via een buitenlandse trust

Een trust is een regeling waarbij iemand bezittingen houdt of beheert voor anderen, volgens vastgelegde regels. De VS heeft eigen regels voor trusts die als buitenlands worden beschouwd.

Een uitkering uit zo’n trust moet mogelijk worden gemeld in Part III van Form 3520. Dat is het onderdeel voor uitkeringen uit buitenlandse trusts. Voor een Amerikaanse persoon die volgens de regels als eigenaar van de trust wordt behandeld, kunnen ook verplichtingen rond Form 3520-A gelden. Dat is een afzonderlijk informatieformulier over de trust.

De gebruikelijke grens van $100.000 voor buitenlandse erfenissen geeft geen volledig antwoord op de meldplicht voor een trust. Een trustuitkering kan ook belastbaar inkomen bevatten. Een specialist moet de trustdocumenten en de gegevens over de uitkering beoordelen.

Als de overledene de Amerikaanse status had opgegeven

Sommige voormalige Amerikaanse staatsburgers en voormalige langdurige inwoners vallen in een speciale categorie: covered expatriates. Niet iedereen die de Amerikaanse status opgeeft, behoort tot die categorie.

Een regel met de naam Section 2801 kan belasting heffen over bepaalde schenkingen of erfenissen die zij nalaten aan Amerikaanse staatsburgers of inwoners. Deze uitzondering vraagt om een beoordeling door een specialist.

Welke vragen kunnen bij mijn erfenis spelen?

Deze tabel betekent niet dat iedere erfenis al deze formulieren vereist. Het overzicht laat zien welke vragen mogelijk nader moeten worden bekeken.

Een eenvoudig voorbeeld in Nederland

Stel: iemand met de Nederlandse én Amerikaanse nationaliteit woont in Nederland. Een niet-Amerikaanse ouder overlijdt en laat spaargeld, een aandeel in een woning en beleggingsfondsen na. Dit is een denkbeeldig voorbeeld, geen berekening van iemands belasting.

De familie heeft mogelijk contact met een Nederlandse notaris en moet zich verdiepen in Nederlandse erfbelasting. Los daarvan moet de Amerikaanse erfgenaam mogelijk kijken naar Form 3520, de rekeningen waarop het geld staat, de geërfde fondsen en de waarde van de woning voor een latere verkoop.

Of Nederlandse erfbelasting van toepassing is, hangt af van de Nederlandse regels en de omstandigheden van de overledene. Het betalen van die erfbelasting betekent niet dat eventuele Amerikaanse meldplichten ook zijn afgehandeld.

Een Nederlandse belasting- of erfrechtspecialist kan adviseren over de Nederlandse kant. De Belastingdienst geeft informatie over grensoverschrijdende erfenissen. Onze gids over wonen in Nederland als Amerikaanse belastingplichtige geeft bredere achtergrond.

Welke informatie kan ik verzamelen?

U hoeft niet alle Amerikaanse formulieren te kennen voordat u hulp vraagt. Begin met de belangrijkste gegevens:

• Van wie heeft u geërfd en wat weet u over de Amerikaanse status van die persoon?
• Kwamen de bezittingen uit een nalatenschap, trust of onderneming?
• Wat heeft u ontvangen, wat was uw aandeel en wanneer ontving u het?
• Wat was het waard en zijn er documenten die de waarde onderbouwen?
• Op welke bankrekeningen is het geld ontvangen?
• Welke aandelen, fondsen of andere beleggingen heeft u geërfd?
• Wordt een woning verhuurd of verkocht, of is dat al gebeurd?
• Heeft u eerder Amerikaanse aangifte gedaan en ontving u belastingformulieren van de nalatenschap?

Een testament, overzicht van de nalatenschap, taxatie en bank- of beleggingsoverzichten kunnen een specialist helpen om uw situatie te begrijpen.

Wanneer moeten eventuele formulieren worden ingediend?

Form 3520 wordt apart van uw inkomstenbelastingaangifte ingediend. Voor mensen bij wie het belastingjaar gelijkloopt met het kalenderjaar, is de gebruikelijke deadline 15 april van het volgende jaar. Wie aan de voorwaarden voor verblijf buiten de VS voldoet, kan tot 15 juni hebben.

Daarvoor is doorgaans vereist dat u op de relevante aangiftedatum buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico woont en werkt. Ook moet u een verklaring bij het formulier voegen. Voor bepaalde militairen op dienst buiten deze gebieden geldt een aparte mogelijkheid.

Geldig uitstel voor de inkomstenbelastingaangifte kan de deadline voor Form 3520 doorgaans verlengen tot 15 oktober. De FBAR heeft een eigen deadline van 15 april, met automatisch uitstel tot 15 oktober. Form 8938 gaat mee met de inkomstenbelastingaangifte als het verplicht is. Weekenden, feestdagen en bijzondere uitstelregelingen kunnen de datums beïnvloeden.

Een verplicht informatieformulier niet indienen kan boetes opleveren, ook als geen inkomstenbelasting verschuldigd is. Is een eerdere erfenis nooit beoordeeld? Dan kan een specialist eerst vaststellen welke formulieren en jaren mogelijk van belang zijn.

Bij onze dienst voor Amerikaanse belastingaangifte leest u hoe Americans Overseas mensen in contact brengt met gespecialiseerde hulp. Een nuttige eerste vraag is: verandert deze erfenis wat ik aan de Amerikaanse overheid moet doorgeven?

Deze gids geeft algemene informatie. De tekst bepaalt niet welke formulieren u moet indienen of hoeveel belasting u moet betalen. Dat hangt af van uw eigen omstandigheden.

Laat u informeren bij Americans Overseas

Wij, de oprichters van Americans Overseas, zijn geboren in Nederland en hebben onze Amerikaanse nationaliteit gekregen via onze (Amerikaanse) moeder.

Toen wij rond 2013 voor het eerst over het belastingverdrag Nederland Amerika hoorden, heerste er bij ons ongeloof (dit kan toch niet waar zijn), woede (waarom kan men dit zomaar doen), angst (krijg ik nu boetes of problemen), en paniek (wat moet ik doen).

Het is (helaas) wel waar dat er een Amerikaanse belastingplicht is voor Nederlanders die de Amerikaanse nationaliteit door geboorte hebben verkregen. Er was voor ons geen informatie van de lokale overheid, het consulaat verwees ons naar de IRS, en de IRS was ondoordringbaar.

Wij zijn daarom dit initiatief begonnen om mensen te helpen met goede informatie, onnodige paniek te voorkomen, en vrijblijvend en kosteloos hulp aan te bieden. Indien gewenst en nodig beschikken wij over een netwerk van betaalbare professionals (accountants), die u verder kunnen helpen met uw Amerikaanse belastingverplichtingen.

Neem nu contact op voor meer informatie

Bronnen

• IRS: uitleg voor erfgenamen en degenen die een nalatenschap afwikkelen
• IRS: buitenlandse schenkingen en erfenissen
• IRS: instructies voor Form 3520
• IRS: FBAR en rekeningen buiten de Verenigde Staten
• IRS: vergelijking van Form 8938 en FBAR
• IRS: instructies voor Form 8938
• IRS: vragen over Form 8938 en rechtstreeks gehouden vastgoed
• IRS: waarde van geërfd vastgoed en een latere verkoop
• IRS: vreemde valuta en wisselkoersen
• IRS: instructies voor Form 8621
• IRS: instructies voor Form 5471
• IRS: uitleg van nonresident alien
• IRS: uitleg van tax home
• Belastingdienst: grensoverschrijdende erfenissen