Amerikaanse belasting voor Nederlanders met een BV: let op de PFIC-regels

Je hebt een succesvolle onderneming in Nederland, een BV, en denkt dat je belastingzaken goed geregeld zijn. Totdat blijkt dat je ook Amerikaan bent;  misschien door geboorte of via een ouder. Dan verandert alles. Want voor de Amerikaanse belastingdienst ben je wereldwijd belastingplichtig, en ziet jouw Nederlandse BV er ineens heel anders uit.

Steeds meer Nederlanders ontdekken pas jaren later dat zij, vaak onbewust, ook de Amerikaanse nationaliteit hebben (zogenaamde toeval Amerikanen/ Accidental Americans)

Misschien ben je in de Verenigde Staten geboren, of heb je een ouder met een Amerikaans paspoort. Je hebt er nooit gewoond of gewerkt, maar juridisch gezien ben je wél Amerikaans staatsburger.

Dat betekent dat je volgens de Amerikaanse wet wereldwijd belastingplichtig bent: ook over je Nederlandse inkomen, bezittingen en je Nederlandse BV. Zodra je een onderneming of holding bezit, ontstaat een complex extra probleem: de zogenoemde PFIC-regels.

Waarom de Amerikaanse belastingdienst jouw Nederlandse BV anders ziet

Een BV is in Nederland een volkomen normale ondernemingsvorm.

In de Verenigde Staten wordt diezelfde BV echter gezien als een buitenlandse vennootschap.

Ontvangt deze BV voornamelijk passief inkomen – zoals rente, dividenden of beleggingsopbrengsten – dan kwalificeert ze volgens de Amerikaanse wet als een Passive Foreign Investment Company (PFIC).

Dat klinkt technisch, maar de gevolgen zijn zeer concreet.

Een PFIC wordt in de VS fiscaal behandeld als een beleggingsfonds, niet als een actieve onderneming. Voor de Amerikaanse fiscus maakt het niet uit of je de BV gebruikt voor pensioenopbouw of langetermijninvesteringen: als de inkomsten grotendeels passief zijn, volgt een zwaardere belastingheffing.

Daarnaast gelden complexe rapportageverplichtingen. Zo moet jaarlijks Form 8621 worden ingediend — een belangrijke Form 8621 verplichting onder de Amerikaanse wet. De winst wordt belast volgens een regime dat vaak ongunstiger is dan het standaardtarief. Ook kan er dubbele belasting ontstaan, omdat Nederland en de VS de winst verschillend behandelen.

Niet elke Nederlandse BV is automatisch een PFIC

Hier gaat het vaak mis. Veel bronnen stellen dat elke Nederlandse holding automatisch een PFIC is, maar dat klopt niet.

De Amerikaanse wet kent uitzonderingen die een groot verschil kunnen maken voor ondernemers die onder de Amerikaanse belastingplicht in Nederland vallen.

1. De look-throughregel (25%-regel)

Als jouw Nederlandse holding-BV minstens 25% van een dochterbedrijf bezit, kijkt de Amerikaanse belastingdienst door de structuur heen.

Voor de PFIC-test tellen dan niet de inkomsten van de holding zelf, maar die van de onderliggende werkmaatschappij.

Heeft die werkmaatschappij bijvoorbeeld personeel, omzet en operationele winst, dan wordt de totale structuur meestal niet als PFIC beschouwd.

2. De CFC-overlap (Controlled Foreign Corporation)

Wanneer jij als Amerikaan minstens 10% bezit in een buitenlandse vennootschap, en Amerikaanse aandeelhouders samen meer dan 50%, dan geldt de onderneming als een CFC (Controlled Foreign Corporation).

In dat geval gaan de CFC-regels vóór de PFIC-regels. Dat is vaak gunstiger, want CFC-belasting in Amerika is doorgaans beter te beheren en minder zwaar dan de PFIC-heffing.

3. Actieve bedrijfsactiviteiten

Een holding-BV die zelf actief is – bijvoorbeeld doordat zij personeel in dienst heeft, diensten verleent of deelneemt in operationele ondernemingen – kan ook buiten de PFIC-definitie vallen.

Het is daarom cruciaal om goed vast te leggen waar de inkomsten vandaan komen.

Wat betekent dit voor Accidental Americans met een Nederlandse BV?

Heb je een holding-BV die vooral dividend uit beleggingen ontvangt?

Dan ziet de Amerikaanse belastingdienst dat meestal als een PFIC.

Maar als jouw BV actief onderneemt of deelneemt in een bedrijf met personeel en omzet, kan dat beeld volledig veranderen.

Een juiste beoordeling vereist kennis van zowel de Nederlandse bedrijfsstructuur als de Amerikaanse fiscale regels. In de praktijk gaat het vaak mis omdat Nederlandse adviseurs vooral naar de juridische structuur kijken, terwijl de Amerikaanse fiscus juist kijkt naar het economische karakter van de inkomsten.

Vijf aandachtspunten

Laat beoordelen of jouw BV in de VS als PFIC kwalificeert.

1. Onderzoek of je via de look-throughregel of CFC-status buiten de PFIC-regels kunt vallen.
2. Controleer of je Nederlandse belasting (Box 2 of Box 3) in de VS mag verrekenen.
3. Wees alert op rapportageverplichtingen zoals Form 8621, FBAR en FATCA.
4. Raadpleeg een specialist die zowel het Nederlandse als Amerikaanse belastingstelsel begrijpt.

Waarom gespecialiseerd advies noodzakelijk is

Accidental Americans bevinden zich in een uitzonderlijke positie.

Je hebt vaak niet bewust gekozen voor je Amerikaanse staatsburgerschap, maar je wordt wél geconfronteerd met ingewikkelde regels die bedoeld zijn voor internationale beleggers.

Americans Overseas helpt Accidental Americans die in Nederland ondernemen of beleggen om overzicht te krijgen.

Wij brengen je in contact met Amerikaanse en Nederlandse fiscalisten die precies weten hoe PFIC- en CFC-regels in de praktijk uitpakken.

Met de juiste begeleiding kun je jouw structuur aanpassen, dubbele belasting voorkomen en weer met een gerust hart ondernemen.

Blijf op de hoogte met Americans Overseas

Wij, de oprichters van Americans Overseas, zijn geboren in Nederland en hebben onze Amerikaanse nationaliteit gekregen via onze (Amerikaanse) moeder.

Toen wij rond 2013 voor het eerst over het belastingverdrag Nederland Amerika hoorden, heerste er bij ons ongeloof (dit kan toch niet waar zijn), woede (waarom kan men dit zomaar doen), angst (krijg ik nu boetes of problemen), en paniek (wat moet ik doen).

Het is (helaas) wel waar dat er een Amerikaanse belastingplicht is voor Nederlanders die de Amerikaanse nationaliteit door geboorte hebben verkregen. Er was voor ons geen informatie van de lokale overheid, het consulaat verwees ons naar de IRS, en de IRS was ondoordringbaar.

Wij zijn daarom dit initiatief begonnen om mensen te helpen met goede informatie, onnodige paniek te voorkomen, en vrijblijvend en kosteloos hulp aan te bieden. Indien gewenst en nodig beschikken wij over een netwerk van betaalbare professionals (accountants), die u verder kunnen helpen met uw Amerikaanse belastingverplichtingen.

Neem nu contact op voor meer informatie