Neue US-Steuervorschläge für Amerikaner im Ausland: Was könnte sich tatsächlich ändern?

Ein neuer Gesetzentwurf im US-Senat enthält mehrere Vorschläge, die Amerikaner im Ausland betreffen könnten. Einige davon könnten den Umgang mit dem IRS und internationalen Meldepflichten erleichtern. Mehrere Änderungen, die die unmittelbarsten finanziellen Auswirkungen gehabt hätten, wurden jedoch bereits gestrichen.

Die Gesetzgebung trägt den Namen Taxpayer Assistance and Service Act (TAS Act). Eine frühere Fassung wurde als S.3931 eingebracht. Nach der Beratung und Verabschiedung durch den Senate Finance Committee wurde der überarbeitete Gesetzestext im September 2026 als S.5441 weitergeführt.

Der Senate Finance Committee hatte die TAS Act am 30. Juli 2026 mit 26 zu 1 Stimmen angenommen. Die aktuelle Fassung wurde am 14. September 2026 eingebracht und am 17. September auf den Senate Legislative Calendar gesetzt. Senate Committee on Finance

Die TAS Act ist jedoch noch kein Gesetz. Sie muss weiterhin das Gesetzgebungsverfahren im Kongress durchlaufen und anschließend unterzeichnet werden, bevor Änderungen in Kraft treten. Der Gesetzestext kann sich während dieses Prozesses weiterhin ändern.

Was wird also für Amerikaner im Ausland noch vorgeschlagen, was wurde gestrichen und ändert sich dadurch heute bereits etwas an Ihren Verpflichtungen?

Was ist der Taxpayer Assistance and Service Act?

Der Taxpayer Assistance and Service Act ist ein umfangreiches Gesetzespaket mit mehr als 60 Vorschlägen, die vor allem darauf abzielen, IRS-Verfahren, Steuerzahlerrechte und den Service für Steuerpflichtige zu verbessern. Der Senate Finance Committee beschreibt das Gesetz als Reformpaket zur Modernisierung der IRS-Abläufe und zur Stärkung der Rechte von Steuerpflichtigen.

Nur ein kleiner Teil der TAS Act betrifft speziell US-Staatsbürger, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben.

Ein früherer Entwurf enthielt sechs Maßnahmen, die ausdrücklich auf Amerikaner im Ausland abzielten. Seitdem wurden einige Vorschläge erheblich verändert und andere vollständig gestrichen.

Der aktuelle Stand der wichtigsten Vorschläge:

Für Amerikaner im Ausland bedeutet dies, dass der aktuelle Gesetzentwurf deutlich weniger weitreichend ist als die ursprünglichen Vorschläge.

Fremdwährungshypotheken: Ein vorgeschlagener Vorteil wurde gestrichen

Einer der praktisch wichtigsten Vorschläge betraf Gewinne aus Fremdwährungstransaktionen.

Für US-Steuerzwecke müssen Transaktionen in Euro, Pfund und anderen Währungen in bestimmten Situationen in US-Dollar bewertet werden. Für einen Amerikaner, der im Ausland lebt, kann dies unerwartete steuerliche Folgen haben.

Nehmen wir beispielsweise einen US-Staatsbürger, der in Deutschland oder den Niederlanden lebt und eine Hypothek in Euro hat.

Wenn sich der Wechselkurs zwischen Euro und US-Dollar zwischen dem Zeitpunkt der Aufnahme der Hypothek und deren Rückzahlung oder Refinanzierung erheblich verändert, können die US-Steuervorschriften unter bestimmten Umständen einen steuerpflichtigen Fremdwährungsgewinn erzeugen.

Das kann selbst dann passieren, wenn der Hauseigentümer aus Sicht des Euro tatsächlich keinen vergleichbaren wirtschaftlichen Gewinn erzielt hat.

Der ursprüngliche TAS-Act-Vorschlag hätte mehrere Änderungen an diesen Fremdwährungsregeln vorgenommen. Unter anderem sollten bestimmte Gewinne und Verluste im Zusammenhang mit qualifizierten ausländischen Wohnimmobilien und Hypotheken anders behandelt werden.

Darüber hinaus sollte die Steuerfreigrenze für bestimmte private Fremdwährungsgewinne von 200 US-Dollar auf 1.000 US-Dollar erhöht werden. Auch die für bestimmte Einkünfte und Ausgaben verwendbaren Wechselkurse sollten vereinfacht werden.

Diese Vorschriften wurden während des Verfahrens im Senate Finance Committee gestrichen.

Damit gelten vorerst weiterhin die bestehenden US-amerikanischen Fremdwährungsregeln.

Dies ist insbesondere relevant, wenn Sie erwägen, eine Hypothek außerhalb der Vereinigten Staaten zu refinanzieren, zurückzuzahlen oder anderweitig umzustrukturieren.

Foreign Tax Credit: Auch die vorgeschlagene Vereinfachung wurde gestrichen

Ein weiterer Vorschlag betraf den Foreign Tax Credit (FTC).

Amerikaner im Ausland können den Foreign Tax Credit häufig nutzen, um ihre US-Einkommensteuer mit Einkommensteuer zu verrechnen, die sie bereits in ihrem Wohnsitzland gezahlt haben. Er ist einer der wichtigsten Mechanismen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung.

Nach geltendem Recht können einige Steuerpflichtige mit relativ geringen ausländischen Steuerbeträgen auf passive Einkünfte den Credit geltend machen, ohne die vollständige Berechnung des Foreign Tax Credit vornehmen zu müssen.

Eine der Voraussetzungen ist, dass die anrechenbaren ausländischen Steuern 300 US-Dollar für Einzelpersonen beziehungsweise 600 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare nicht überschreiten.

Der ursprüngliche TAS-Act-Vorschlag hätte diese Beträge auf 1.000 US-Dollar für Einzelpersonen und 2.000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare erhöht. In späteren Jahren sollten die Beträge zudem inflationsbereinigt werden.

Wichtig ist: Dies hätte weder die Verpflichtung zur Abgabe einer US-Steuererklärung aufgehoben noch automatisch den tatsächlich verfügbaren Foreign Tax Credit erhöht.

Der wichtigste Vorteil wäre weniger administrativer Aufwand für mehr Steuerpflichtige gewesen.

Auch dieser Vorschlag wurde während des Ausschussverfahrens gestrichen. Daher gelten weiterhin die bestehenden Schwellenwerte.

Die vorgeschlagene Ausnahme bei der Expatriation wurde ebenfalls gestrichen

Eine frühere Version des Gesetzes enthielt außerdem einen Vorschlag, der für einige Personen relevant gewesen wäre, die erwägen, ihre US-Staatsbürgerschaft aufzugeben.

Nach den derzeitigen US-amerikanischen Expatriation-Regeln muss eine Person, die ihre US-Staatsbürgerschaft aufgibt, grundsätzlich auf Form 8854 bestätigen, dass sie ihre bundesstaatlichen US-Steuerpflichten in den fünf Jahren vor der Expatriation erfüllt hat.

Wer diese Erklärung nicht abgeben kann, kann allein deshalb unter bestimmten Voraussetzungen als Covered Expatriateeingestuft werden.

Der ursprüngliche Vorschlag hätte dem US-Finanzministerium ermöglicht, auf diese Fünfjahres-Bestätigung für bestimmte Doppelstaatsbürger mit geringerem Einkommen zu verzichten.

Zu den Voraussetzungen sollten unter anderem gehören:

• nur begrenzte Verbindungen zu den Vereinigten Staaten;
• ein Tax Home außerhalb der USA; und
• nur ein begrenzter Betrag an unbezahlter US-Steuer.

Diese Regelung sollte jedoch nicht zu weit ausgelegt werden.

Der Vorschlag hätte weder die US Exit Tax noch die Covered-Expatriate-Regeln abgeschafft. Er hätte lediglich eine begrenzte Ausnahme von einer bestimmten steuerlichen Zertifizierungspflicht für qualifizierte Personen geschaffen.

Diese Regelung wurde gestrichen und ist nicht Bestandteil des aktuellen Gesetzestextes.

Wer erwägt, seine US-Staatsbürgerschaft aufzugeben, muss deshalb weiterhin die bestehenden steuerlichen Anforderungen der letzten fünf Jahre berücksichtigen.

Was ist für Amerikaner im Ausland noch in der TAS Act enthalten?

Obwohl mehrere der weitreichenderen Vorschläge gestrichen wurden, bleiben verschiedene Maßnahmen bestehen, die speziell für Amerikaner im Ausland relevant sind.

1. Untersuchung zur Vereinfachung von FBAR und internationalen Meldepflichten

Der ursprüngliche Vorschlag wäre erheblich weiter gegangen. Steuerpflichtige hätten den FBAR zusammen mit ihrer US-Bundessteuererklärung einreichen können, anstatt ihn separat über FinCEN abzugeben.

Die derzeitige Gesetzesfassung führt diese Änderung jedoch nicht unmittelbar ein.

Stattdessen soll das US-Finanzministerium untersuchen, ob FBAR und andere internationale Informationsmeldungen zusammengeführt, besser koordiniert oder vereinfacht werden können.

Das könnte langfristig zu Änderungen führen. Eine Studie allein ändert jedoch noch keine bestehende Meldepflicht.

Wenn Sie derzeit eine FBAR-Meldepflicht haben, bleibt diese bestehen.

Weitere Informationen finden Sie unter Was ist FBAR?.

2. Untersuchung der steuerlichen Compliance-Belastung für Amerikaner im Ausland

Auch das Government Accountability Office (GAO) soll die praktischen Belastungen untersuchen, denen US-Staatsbürger bei der Einhaltung ihrer Steuerpflichten außerhalb der Vereinigten Staaten ausgesetzt sind.

Unter anderem soll untersucht werden, ob Amerikaner mit niedrigem und mittlerem Einkommen im Ausland:

• ihre US-Steuerpflichten korrekt und zu vertretbaren Kosten erfüllen können;
• effektiv mit dem IRS und FinCEN kommunizieren können; und
• im Ausland Zugang zu normalen Finanzdienstleistungen haben.

Anschließend soll das US-Finanzministerium mögliche administrative oder gesetzgeberische Lösungen prüfen.

Auch diese Untersuchung würde die Steuerregeln nicht unmittelbar verändern.

Sie würde jedoch einige der praktischen Probleme, mit denen Amerikaner im Ausland seit Jahren konfrontiert sind, erstmals ausdrücklich im Rahmen dieses Gesetzgebungsverfahrens untersuchen.

3. Mehr Zeit für die Reaktion auf bestimmte IRS-Mitteilungen

Eine der wenigen konkreten Verfahrensänderungen im Gesetzentwurf würde Steuerpflichtigen außerhalb der Vereinigten Staaten mehr Zeit geben, auf bestimmte sogenannte IRS Math Error Notices zu reagieren.

Statt der regulären Frist von 60 Tagen hätten qualifizierte Steuerpflichtige im Ausland 120 Tage Zeit.

Für jemanden, der aus einem anderen Land mit dem IRS kommunizieren muss, können Postlaufzeiten, Zeitverschiebungen und Schwierigkeiten bei der Kontaktaufnahme mit dem IRS Fristen komplizierter machen.

Eine längere Reaktionsfrist könnte deshalb eine praktische Verbesserung darstellen.

Eine weitere Änderung: Strafen für internationale Informationsmeldungen

Während der Beratungen im Senate Finance Committee wurde außerdem der Fairness in Foreign Filing Act in die TAS Act aufgenommen.

Diese Regelung betrifft Strafen im Zusammenhang mit bestimmten internationalen Informationsmeldungen.

Sie würde ein stärker standardisiertes Verfahren vorsehen, bevor der IRS Strafen für das Nicht-Einreichen bestimmter Formulare zu ausländischen Unternehmen, Trusts und Schenkungen festsetzt.

Steuerpflichtige würden dadurch eine klarere Möglichkeit erhalten, eine administrative Überprüfung zu beantragen, bevor eine Strafe endgültig festgesetzt wird.

Darüber hinaus sollen bestimmte Fristen für internationale Informationsmeldungen besser mit den Fristen der regulären Steuererklärung abgestimmt werden.

Dies könnte besonders relevant sein, weil US-Steuerstrafen bei internationalen Meldepflichten erheblich sein können – selbst wenn letztlich wenig oder gar keine US-Einkommensteuer geschuldet wird.

Für Amerikaner im Ausland, die ausländische Unternehmen besitzen, Beteiligungen an ausländischen Trusts halten oder mit anderen internationalen Meldepflichten konfrontiert sind, könnte dieser Teil des Gesetzes daher von Bedeutung sein.

Wie bei den übrigen Vorschriften der TAS Act gilt jedoch: Die Änderungen treten nur in Kraft, wenn die Gesetzgebung tatsächlich verabschiedet wird.

Was die TAS Act nicht ändert

Dies ist wahrscheinlich der wichtigste Punkt für Amerikaner im Ausland.

Die TAS Act ersetzt die US-amerikanische Citizenship-Based Taxation nicht durch eine Residence-Based Taxation.

Sie beendet auch nicht grundsätzlich die US-Steuererklärungspflicht für Amerikaner im Ausland.

Auch die wesentlichen internationalen Meldesysteme werden durch die derzeitige Gesetzesfassung nicht abgeschafft, darunter:

• FATCA;
• FBAR;
• Form 8938; und
• PFIC-Meldepflichten.

FATCA bleibt damit ebenso bestehen wie die bestehenden FBAR-Regeln.

Die TAS Act enthält zwar Vorschläge, um zu untersuchen, ob einige internationale Meldepflichten vereinfacht werden können.

Im Kern handelt es sich jedoch um ein Gesetz zur Steuerverwaltung und zu Verfahrensrechten von Steuerpflichtigen: nicht um eine grundlegende Reform der Art und Weise, wie die Vereinigten Staaten ihre im Ausland lebenden Staatsbürger besteuern.

Wie geht es jetzt weiter?

Der Senate Finance Committee stimmte dem Gesetz am 30. Juli 2026 mit 26 zu 1 Stimmen zu. Im September wurde der weiterentwickelte Gesetzestext als S.5441 eingebracht.

Am 17. September 2026 wurde S.5441 auf den Senate Legislative Calendar under General Orders gesetzt. Damit ist die Gesetzgebung weiter vorangekommen, aber sie ist noch nicht verabschiedet. Senate Committee on Finance

Der Wortlaut kann sich während des weiteren Gesetzgebungsverfahrens weiterhin ändern.

Bestimmungen, die derzeit enthalten sind, können geändert oder gestrichen werden. Ebenso könnten bereits gestrichene Vorschläge theoretisch in anderer Form erneut aufgegriffen werden.

Bis tatsächlich ein Gesetz verabschiedet und in Kraft gesetzt wird, gelten weiterhin die bestehenden US-Steuer- und Meldevorschriften.

Was bedeutet das für Sie?

Wenn Sie US-Staatsbürger sind und im Ausland leben, müssen Sie aufgrund der TAS Act derzeit nichts an der Art und Weise ändern, wie Sie Ihre US-Steuern erklären.

Die bestehenden Steuer- und Meldepflichten gelten weiterhin.

Dies ist insbesondere wichtig, wenn Sie:

• eine Hypothek in einer Fremdwährung haben;
• Investments außerhalb der Vereinigten Staaten besitzen;
• an einem ausländischen Unternehmen beteiligt sind;
• ausländische Bank- oder Anlagekonten besitzen;
• Beteiligungen an ausländischen Trusts oder größere ausländische Schenkungen haben; oder
• planen, Ihre US-Staatsbürgerschaft aufzugeben.

Jede dieser Situationen kann nach geltendem Recht eigene US-amerikanische Steuer- oder Meldefolgen haben.

Bevor Sie einen größeren finanziellen Schritt unternehmen – etwa eine ausländische Hypothek refinanzieren, Investments umstrukturieren oder Ihre US-Staatsbürgerschaft aufgeben – ist es deshalb wichtig, die US-Steuerfolgen nach den heute geltenden Regeln zu kennen.

Americans Overseas wird die TAS Act und andere Entwicklungen, die Amerikaner außerhalb der Vereinigten Staaten betreffen können, weiterhin verfolgen.

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