Was ist IRS Form 1116?

Foreign Tax Credit (FTC) für im Ausland lebende US-Personen erklärt

US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber unterliegen der Besteuerung auf ihr weltweites Einkommen, auch wenn sie dauerhaft außerhalb der Vereinigten Staaten leben.

Das bedeutet, dass selbst Personen, die nicht in den USA geboren wurden, dort nie gelebt oder gearbeitet haben und erst kürzlich erfahren haben, dass sie die US-Staatsangehörigkeit besitzen, dennoch steuerlich erklärungspflichtig sein können. Diese Situation wird näher erläutert in (Nicht) in den USA geboren, dort nie gelebt, gearbeitet oder sich aufgehalten. Müssen Sie dennoch eine Steuererklärung abgeben?

Wenn Einkünfte sowohl im Wohnsitzstaat als auch in den Vereinigten Staaten besteuert werden, kann eine Doppelbesteuerung entstehen. Um diese zu vermeiden, sieht das US-Steuerrecht die sogenannte Foreign Tax Credit (Anrechnung ausländischer Steuern) vor. Diese wird mithilfe von Form 1116 geltend gemacht.

Dieser Artikel erläutert, was Form 1116 ist, wer die Foreign Tax Credit in Anspruch nehmen kann und wie sie funktioniert.

Was ist Form 1116?

IRS Form 1116 wird von natürlichen Personen verwendet, um die Foreign Tax Credit zu beantragen.

Die Foreign Tax Credit ermöglicht es, die US-Einkommensteuer um qualifizierte ausländische Einkommensteuern zu reduzieren, die bereits gezahlt oder angesammelt wurden. Ziel ist es, eine doppelte Besteuerung desselben Einkommens – einmal im Ausland und einmal in den USA – zu verhindern.

Form 1116 wird zusammen mit der US-Einkommensteuererklärung (IRS Form 1040) eingereicht.

Wer kann die Foreign Tax Credit beantragen?

Um die Foreign Tax Credit über Form 1116 geltend zu machen, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Sie haben Einkommensteuer an einen ausländischen Staat oder ein US-Territorium gezahlt oder angesammelt.
• Die Steuer wurde Ihnen persönlich auferlegt.
• Es handelt sich um eine Einkommensteuer (oder eine Steuer anstelle einer Einkommensteuer), einschließlich bestimmter Kriegs- oder Übergewinnsteuern.
• Sie verfügen über ausländische Einkünfte, die für die Anrechnung qualifiziert sind.

Nicht alle ausländischen Abgaben sind anrechenbar. Beispielsweise zählen Mehrwertsteuer (VAT), Grundsteuer oder Sozialversicherungsbeiträge in der Regel nicht zur Foreign Tax Credit.

Wann ist Form 1116 relevant?

Form 1116 ist typischerweise relevant, wenn Sie:

• In Ihrem Wohnsitzstaat Einkommensteuer zahlen
• Arbeitslohn oder selbstständige Einkünfte im Ausland erzielen
• Ausländische Mieteinnahmen, Dividenden oder Kapitalerträge erhalten
• Die Schwelle der Foreign Earned Income Exclusion überschreiten
• Einkünfte haben, die nicht für eine Einkommensausschlussregelung qualifizieren

In vielen europäischen Ländern liegen die lokalen Einkommensteuersätze auf einem ähnlichen oder höheren Niveau als in den USA. In solchen Fällen wird häufig die Foreign Tax Credit angewendet.

Wie funktioniert die Foreign Tax Credit?

Die Foreign Tax Credit reduziert die US-Einkommensteuer auf ausländische Einkünfte um den Betrag der qualifizierten ausländischen Einkommensteuer.

Allerdings unterliegt die Anrechnung bestimmten Begrenzungen.

Begrenzungsregel (Limitation)

Die anrechenbare Steuer darf den Anteil der US-Steuer nicht überschreiten, der auf ausländische Einkünfte entfällt. Dadurch wird verhindert, dass ausländische Steuern zur Reduzierung der US-Steuer auf US-Einkünfte verwendet werden.

Einkommenskategorien

Ausländische Einkünfte müssen in Kategorien eingeteilt werden, zum Beispiel:

• General category income (z. B. Arbeitslohn oder unternehmerische Gewinne)
• Passive category income (z. B. Zinsen oder Dividenden)
• Foreign branch income

Für jede Kategorie wird die Begrenzung separat berechnet. Eine falsche Zuordnung ist eine häufige Fehlerquelle.

Carryback und Carryforward

Übersteigen die gezahlten ausländischen Steuern die zulässige Anrechnung, können nicht genutzte Beträge:

• Ein Jahr zurückgetragen (Carryback)
• Bis zu zehn Jahre vorgetragen (Carryforward)

Dies macht Form 1116 auch im Rahmen einer langfristigen Steuerplanung relevant.

Form 1116 versus Form 2555

Neben der Foreign Tax Credit gibt es die Möglichkeit, ausländisches Erwerbseinkommen von der US-Besteuerung auszuschließen.

Dieser Ausschluss wird mit IRS Form 2555 geltend gemacht.

Der Unterschied ist grundlegend:

• Form 2555 schließt qualifiziertes ausländisches Erwerbseinkommen von der US-Besteuerung aus.
• Form 1116 gewährt eine Steueranrechnung für bereits gezahlte ausländische Einkommensteuer.

Form 2555 wird häufig in Ländern mit niedrigerem Steuerniveau angewendet. Form 1116 ist oft vorteilhafter in Hochsteuerländern oder bei Einkünften, die nicht unter die Ausschlussregelung fallen.

Zusammenhang mit FATCA und FBAR

Die Foreign Tax Credit betrifft ausschließlich die Einkommensteuer. Sie ersetzt keine gesonderten Meldepflichten in Bezug auf ausländische Vermögenswerte.

US-Personen im Ausland können zusätzlich verpflichtet sein, folgende Meldungen vorzunehmen:

• FATCA-Meldepflichten
• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Diese Verpflichtungen bestehen unabhängig davon, ob eine US-Steuerschuld entsteht. Auch wenn Form 1116 die US-Steuer auf null reduziert, können Meldepflichten weiterhin bestehen.

Die Unterscheidung zwischen Steuerpflicht und Meldepflicht ist für eine vollständige Compliance wesentlich.

Ist Form 1116 immer erforderlich?

In bestimmten Fällen kann ein vereinfachtes Verfahren angewendet werden, sodass Form 1116 nicht eingereicht werden muss. Dies gilt beispielsweise bei geringen ausländischen Steuerbeträgen unter bestimmten Schwellenwerten und wenn keine Vortragsbeträge berücksichtigt werden müssen.

Viele im Ausland lebende US-Bürger erfüllen jedoch nicht alle Voraussetzungen für dieses vereinfachte Verfahren und müssen Form 1116 einreichen, um die Foreign Tax Credit ordnungsgemäß zu beantragen.

Ob Form 1116 oder die Foreign Earned Income Exclusion vorteilhafter ist, hängt ab von:

• Art der Einkünfte
• Höhe der gezahlten ausländischen Steuern
• Wohnsitzsituation
• Langfristigen steuerlichen Überlegungen

Kurz zusammengefasst

Form 1116 ermöglicht es im Ausland lebenden US-Personen, eine Foreign Tax Credit für qualifizierte ausländische Einkommensteuern zu beantragen und so eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Obwohl das Grundprinzip nachvollziehbar ist, sind die Berechnungsregeln technisch anspruchsvoll. Eine korrekte Einkommenszuordnung, Anwendung der Begrenzungsformel und Berücksichtigung von Vortragsbeträgen sind entscheidend.

Selbst wenn die Foreign Tax Credit die US-Steuer auf null reduziert, können separate Meldepflichten – wie FATCA-Meldepflichten und FBAR (Foreign Bank Account Reporting) – weiterhin bestehen.

Im Rahmen langfristiger Überlegungen können zudem mögliche U.S. exit tax implications eine Rolle spielen.

Für einen Überblick über verfügbare Unterstützung bei US-Steuererklärungen im Ausland besuchen Sie Americans Overseas.

Benötigen Sie Klarheit zu Form 1116 oder zur Foreign Tax Credit?

Wenn Sie sich mit Form 1116 befassen, befinden Sie sich vermutlich bereits im Prozess der Steuererklärung und möchten sicherstellen, dass alles korrekt abgewickelt wird.

Die Foreign Tax Credit kann eine Doppelbesteuerung erheblich reduzieren. Die Berechnungen – insbesondere Einkommenskategorien, Begrenzungsregeln (Limitation) und mögliche Vortragsbeträge (Carryovers) – müssen jedoch präzise angewendet werden. Bereits kleinere Fehler können Auswirkungen auf zukünftige Steuerjahre haben oder Rückfragen des IRS auslösen.

Bei Americans Overseas unterstützen wir Einzelpersonen dabei zu beurteilen, ob Form 1116 in ihrer konkreten Situation sinnvoll ist und wie es mit anderen Bestandteilen der US-Steuererklärung zusammenhängt, darunter Form 2555 sowie FATCA- und FBAR-Meldepflichten.

Wir bieten strukturierte und unverbindliche Orientierung. Sollte professionelle Unterstützung bei der Einreichung erforderlich sein, vermitteln wir Sie an erfahrene und kosteneffiziente Steuerfachleute innerhalb unseres Netzwerks.

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Quellen:

• IRS Foreign Tax Credit
• IRS Instructies Form 1116