Was ist Form 2555 (Foreign Earned Income Exclusion)?

US-Bürger und Green-Card-Inhaber sind grundsätzlich verpflichtet, ihr weltweites Einkommen in den Vereinigten Staaten zu versteuern – auch wenn sie dauerhaft im Ausland leben.

Das bedeutet, dass selbst Personen, die nicht in den USA geboren wurden, dort nie gelebt oder gearbeitet haben und erst kürzlich erfahren haben, dass sie die amerikanische Staatsbürgerschaft besitzen, dennoch eine US-Steuererklärung abgeben müssen. Diese Situation wird im Artikel (NICHT) in den USA geboren, dort nie gelebt, gearbeitet oder gewesen. Müssen Sie trotzdem eine US-Steuererklärung abgeben? erläutert.

Wenn Amerikaner im Ausland leben und arbeiten, kann ihr Einkommen sowohl im Wohnsitzland als auch in den Vereinigten Staaten besteuert werden. Um eine mögliche Doppelbesteuerung zu reduzieren, sieht das US-Steuersystem mehrere Mechanismen vor. Einer der bekanntesten ist die Foreign Earned Income Exclusion, die über Form 2555 beantragt wird.

Was ist Form 2555?

Form 2555 wird von US-Bürgern oder sogenannten resident aliens verwendet, die im Ausland leben und die Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) geltend machen möchten.

Mit diesem Formular kann ein Teil des im Ausland erzielten Einkommens von der US-Einkommensteuer ausgeschlossen werden.

Form 2555 kann auch verwendet werden, um die Foreign Housing Exclusion oder Housing Deduction zu beantragen. Dadurch können bestimmte Wohnkosten im Ausland steuerlich berücksichtigt werden.

Das Formular wird zusammen mit der US-Steuererklärung eingereicht, in der Regel mit Form 1040.

Was ist die Foreign Earned Income Exclusion?

Die Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) ermöglicht es qualifizierten Steuerpflichtigen im Ausland, einen Teil ihres im Ausland erzielten Einkommens von der US-Besteuerung auszunehmen.

Der maximale Ausschlussbetrag wird jährlich von der IRS an die Inflation angepasst und liegt in der Regel bei über 120.000 USD pro Person.

Wenn beide Ehepartner die Voraussetzungen erfüllen und gemeinsam eine Steuererklärung einreichen, kann jeder Partner den Ausschluss separat nutzen.

Zum Foreign Earned Income gehören beispielsweise:

• Gehalt oder Lohn aus einer Tätigkeit im Ausland
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit außerhalb der USA
• Honorare oder Beratungseinkünfte, die im Ausland erzielt wurden

Nicht als Foreign Earned Income gelten hingegen:

• Dividenden
• Zinsen
• Kapitalgewinne
• Mieteinnahmen

Diese Einkünfte unterliegen weiterhin den normalen US-Steuerregeln.

Außerdem kann niemals mehr Einkommen ausgeschlossen werden, als tatsächlich im Ausland verdient wurde.

Wer kann Form 2555 nutzen?

Um die Foreign Earned Income Exclusion zu beanspruchen, müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein.

Sie müssen:

• Einkommen im Ausland erzielt haben
• einen Tax Home in einem anderen Land haben
• entweder den Physical Presence Test oder den Bona Fide Residence Test erfüllen

Diese Regeln sollen sicherstellen, dass Sie tatsächlich im Ausland leben und arbeiten.

Physical Presence Test

Der Physical Presence Test verlangt, dass Sie sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten mindestens 330 volle Tage physisch im Ausland aufhalten.

Wichtige Aspekte dieser Regel:

• Der 12-Monats-Zeitraum muss nicht dem Kalenderjahr entsprechen
• Der Zeitraum kann an jedem beliebigen Tag beginnen
• Reisetage in oder aus den USA zählen in der Regel nicht

Dieser Test wird häufig von Personen genutzt, die vorübergehend im Ausland arbeiten oder viel reisen.

Bona Fide Residence Test

Der Bona Fide Residence Test gilt für Personen, die einen dauerhaften Wohnsitz im Ausland aufgebaut haben.

Um diese Voraussetzung zu erfüllen, müssen Sie in der Regel:

• ein vollständiges Steuerjahr im Ausland leben
• die Absicht haben, dort längerfristig zu bleiben
• stärkere Bindungen zum Ausland als zu den Vereinigten Staaten haben

Dieser Test wird häufig von langfristigen Expats genutzt.

Foreign Housing Exclusion oder Housing Deduction

Steuerpflichtige, die Form 2555 nutzen, können möglicherweise auch die Foreign Housing Exclusion oder Housing Deduction beantragen.

Damit können bestimmte Wohnkosten im Ausland steuerlich berücksichtigt werden.

Beispiele für mögliche Kosten sind:

• Miete
• bestimmte Nebenkosten
• bestimmte wohnbezogene Dienstleistungen

Die Wohnkosten müssen jedoch eine bestimmte Grundschwelle überschreiten, bevor der Ausschluss angewendet werden kann. Außerdem variieren die maximal zulässigen Beträge je nach Standort.

Wichtige Einschränkungen von Form 2555

Obwohl die Foreign Earned Income Exclusion weit verbreitet ist, gibt es einige wichtige Einschränkungen.

Zum Beispiel:

• Einkommen von US-Regierungsangestellten qualifiziert sich in der Regel nicht für den Ausschluss
• Der Ausschluss kann nicht höher sein als das tatsächlich erzielte Einkommen
• Wenn der Ausschluss einmal gewählt wurde, gilt er normalerweise auch für zukünftige Steuerjahre, sofern er nicht formell widerrufen wird

Da diese Entscheidung Auswirkungen auf zukünftige Steuerjahre haben kann, sollte sie sorgfältig abgewogen werden.

Form 2555 vs. Form 1116

Amerikaner im Ausland vergleichen häufig Form 2555 mit Form 1116, das zur Beantragung der Foreign Tax Credit verwendet wird.

Der Unterschied zwischen diesen beiden Mechanismen ist wesentlich:

• Form 2555 schließt einen Teil des im Ausland verdienten Einkommens von der US-Besteuerung aus
• Form 1116 gewährt eine Steuergutschrift für bereits im Ausland gezahlte Steuern

In Ländern mit niedrigeren Steuersätzen kann Form 2555 vorteilhaft sein.

In Ländern mit höheren Steuersätzen kann hingegen die Foreign Tax Credit die bessere Lösung sein. Dieses System wird im Artikel Form 1116 – Foreign Tax Credit erklärt.

Zusammenhang mit FATCA und FBAR

Die Foreign Earned Income Exclusion betrifft nur die Einkommensteuer.

Sie ersetzt nicht die Meldepflichten für ausländische Finanzkonten.

Amerikaner im Ausland müssen möglicherweise zusätzlich folgende Meldungen abgeben:

• FATCA-Reporting
• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Diese Verpflichtungen können bestehen bleiben, selbst wenn Form 2555 die US-Steuer vollständig reduziert.

Kurz zusammengefasst

Form 2555 ermöglicht es Amerikanern im Ausland, einen Teil ihres im Ausland erzielten Einkommens durch die Foreign Earned Income Exclusion von der US-Besteuerung auszuschließen.

Auch wenn das Prinzip relativ einfach erscheint, können die Voraussetzungen, Wohnsitztests und Wechselwirkungen mit anderen Teilen des US-Steuersystems komplex sein.

Selbst wenn die Foreign Earned Income Exclusion die US-Steuer auf null reduziert, können zusätzliche Meldepflichten wie FATCA und FBAR weiterhin gelten.

In bestimmten Fällen kann auch eine langfristige Planung im Hinblick auf mögliche Exit-Tax-Regeln erforderlich sein.

Benötigen Sie Klarheit zu Form 2555 oder zur Foreign Earned Income Exclusion?

Wenn Sie sich mit Form 2555 beschäftigen, sind Sie wahrscheinlich bereits dabei, Ihre US-Steuererklärung vorzubereiten und möchten sicherstellen, dass alles korrekt angewendet wird.

Die Foreign Earned Income Exclusion kann die US-Steuer auf im Ausland erzieltes Einkommen erheblich reduzieren. Gleichzeitig müssen jedoch die Voraussetzungen, Aufenthaltstests und Wechselwirkungen mit anderen Teilen des US-Steuersystems sorgfältig berücksichtigt werden.

Bei Americans Overseas helfen wir Menschen zu verstehen, ob Form 2555 in ihrer Situation sinnvoll ist und wie es mit anderen Teilen der US-Steuererklärung zusammenhängt, zum Beispiel mit Form 1116, FATCA und FBAR-Reporting.

Wir bieten strukturierte und unverbindliche Beratung. Falls professionelle Unterstützung erforderlich ist, können wir Sie mit erfahrenen und bezahlbaren Steuerexperten aus unserem Netzwerk in Verbindung bringen.

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Quellen:

• Internal Revenue Service — Form 2555: Foreign Earned Income
• Internal Revenue Service — Foreign Earned Income Exclusion