Wat is Form 2555 (Foreign Earned Income Exclusion)?

Amerikaanse burgers en Green Card-houders zijn belastingplichtig over hun wereldwijde inkomen, ook wanneer zij permanent buiten de Verenigde Staten wonen.

Dit betekent dat zelfs personen die niet in de Verenigde Staten zijn geboren, daar nooit hebben gewoond of gewerkt en pas recent hebben ontdekt dat zij de Amerikaanse nationaliteit hebben, toch een Amerikaanse aangifteplicht kunnen hebben. Deze situatie wordt toegelicht in: (NIET) geboren in de VS, nooit gewoond, gewerkt of geweest. Moet u dan toch Amerikaanse belastingaangifte doen?

Wanneer Amerikanen in het buitenland wonen en werken, kan hun inkomen zowel in het woonland als in de Verenigde Staten worden belast. Om deze mogelijke dubbele belasting te verminderen, kent het Amerikaanse belastingstelsel verschillende mechanismen. Eén van de bekendste is de Foreign Earned Income Exclusion, die wordt geclaimd via Form 2555.

Wat is Form 2555?

Form 2555 wordt gebruikt door Amerikaanse burgers of resident aliens die in het buitenland wonen om de Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) te claimen.

Met dit formulier kunnen belastingplichtigen een deel van hun in het buitenland verdiende inkomen uitsluiten van Amerikaanse inkomstenbelasting.

Form 2555 kan ook worden gebruikt om de Foreign Housing Exclusion of Housing Deduction te claimen. Hiermee kunnen bepaalde huisvestingskosten in het buitenland van het belastbare inkomen worden uitgesloten.

Het formulier wordt ingediend als onderdeel van de Amerikaanse aangifte inkomstenbelasting, samen met Form 1040.

Wat is de Foreign Earned Income Exclusion?

De Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) maakt het mogelijk om een deel van het inkomen dat in het buitenland is verdiend uit te sluiten van Amerikaanse inkomstenbelasting.

Het maximale bedrag dat kan worden uitgesloten wordt jaarlijks door de IRS aangepast voor inflatie en ligt doorgaans boven de $120.000 per persoon.

Wanneer beide partners in aanmerking komen en gezamenlijk aangifte doen, kan iedere partner de uitsluiting afzonderlijk toepassen.

Voorbeelden van foreign earned income zijn:

• Salaris of loon verdiend in het buitenland
• Zelfstandige inkomsten uit werkzaamheden buiten de VS
• Honoraria of consultancy-inkomsten verdiend in het buitenland

De uitsluiting geldt alleen voor verdiend inkomen en niet voor:

• Dividend
• Rente
• Vermogenswinsten (capital gains)
• Huurinkomsten

Deze inkomsten blijven onder de normale Amerikaanse belastingregels vallen.

Daarnaast kan nooit meer inkomen worden uitgesloten dan daadwerkelijk in het buitenland is verdiend.

Wie komt in aanmerking voor Form 2555?

Om de Foreign Earned Income Exclusion te claimen, moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan.

U moet:

• foreign earned income hebben
• een tax home in een ander land hebben
• voldoen aan de Physical Presence Test of de Bona Fide Residence Test

Deze regels moeten aantonen dat u daadwerkelijk buiten de Verenigde Staten woont en werkt.

Physical Presence Test

Volgens de Physical Presence Test moet u gedurende een periode van twaalf maanden minimaal 330 volledige dagen fysiek aanwezig zijn in het buitenland.

Belangrijke kenmerken van deze test:

• de periode van 12 maanden hoeft niet samen te vallen met het kalenderjaar
• de periode kan op elke dag beginnen
• reisdagen naar of vanuit de Verenigde Staten tellen meestal niet mee

Deze test wordt vaak gebruikt door personen die tijdelijk in het buitenland werken of regelmatig reizen.

Bona Fide Residence Test

De Bona Fide Residence Test geldt voor personen die een duurzame woonplaats in een ander land hebben gevestigd.

Om te kwalificeren moet u doorgaans:

• een volledig belastingjaar in een ander land wonen
• de intentie hebben om daar voor langere tijd te blijven
• sterkere woonbanden met het buitenland hebben dan met de Verenigde Staten

Deze test wordt vaak toegepast door langdurige expats.

Foreign Housing Exclusion of Housing Deduction

Belastingplichtigen die in aanmerking komen voor Form 2555 kunnen mogelijk ook gebruikmaken van de Foreign Housing Exclusion of Housing Deduction.

Hiermee kunnen bepaalde huisvestingskosten in het buitenland worden uitgesloten van belastbaar inkomen.

Voorbeelden van mogelijke kosten:

• huur
• bepaalde nutsvoorzieningen
• bepaalde woonkosten gerelateerd aan huisvesting

De kosten moeten boven een bepaalde drempel uitkomen voordat de uitsluiting kan worden toegepast. Bovendien verschillen de maximale bedragen per locatie.

Belangrijke beperkingen van Form 2555

Hoewel de Foreign Earned Income Exclusion veel wordt gebruikt, zijn er ook beperkingen.

Bijvoorbeeld:

• inkomen verdiend als werknemer van de Amerikaanse overheid komt meestal niet in aanmerking
• de uitsluiting kan nooit hoger zijn dan het daadwerkelijk verdiende buitenlandse inkomen
• wanneer de uitsluiting eenmaal is gekozen, blijft deze meestal gelden voor toekomstige belastingjaren tenzij deze formeel wordt ingetrokken

Omdat deze keuze gevolgen kan hebben voor toekomstige belastingjaren, is het belangrijk om de langetermijneffecten te overwegen.

Form 2555 versus Form 1116

Amerikanen in het buitenland moeten vaak kiezen tussen Form 2555 en Form 1116, dat wordt gebruikt voor de Foreign Tax Credit.

Het verschil tussen deze twee mechanismen is belangrijk:

• Form 2555 sluit een deel van het buitenlandse inkomen uit van Amerikaanse belasting
• Form 1116 geeft een belastingkrediet voor belasting die al in het buitenland is betaald

In landen met lagere belastingtarieven kan Form 2555 gunstig zijn.

In landen met hogere belastingtarieven kan de Foreign Tax Credit een beter resultaat opleveren. Dit mechanisme wordt uitgelegd in Form 1116 – Foreign Tax Credit.

Relatie met FATCA en FBAR

De Foreign Earned Income Exclusion heeft alleen betrekking op inkomstenbelasting.

Het vervangt geen rapportageverplichtingen voor buitenlandse financiële rekeningen.

Amerikanen in het buitenland moeten mogelijk ook voldoen aan:

• FATCA-rapportage
• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Deze verplichtingen kunnen blijven bestaan, zelfs wanneer de Foreign Earned Income Exclusion de Amerikaanse belasting volledig elimineert.

Samenvatting

Form 2555 stelt Amerikanen die in het buitenland wonen in staat om een deel van hun buitenlandse inkomsten uit te sluiten van Amerikaanse belasting via de Foreign Earned Income Exclusion.

Hoewel het principe eenvoudig lijkt, kunnen de voorwaarden, woonplaatsregels en interacties met andere onderdelen van het Amerikaanse belastingstelsel complex zijn.

Zelfs wanneer de Foreign Earned Income Exclusion de Amerikaanse belasting tot nul reduceert, kunnen rapportageverplichtingen zoals FATCA en FBAR nog steeds van toepassing zijn.

In sommige situaties kan het ook nodig zijn om rekening te houden met mogelijke exit tax-regels wanneer iemand afstand doet van de Amerikaanse nationaliteit.

Hulp nodig bij Form 2555 of de Foreign Earned Income Exclusion?

Als u Form 2555 bekijkt, bent u waarschijnlijk al bezig met uw Amerikaanse belastingaangifte en wilt u zeker weten dat alles correct wordt toegepast.

De Foreign Earned Income Exclusion kan de Amerikaanse belasting op buitenlands inkomen aanzienlijk verlagen. Tegelijkertijd moeten de voorwaarden, verblijfstests en interacties met andere onderdelen van het Amerikaanse belastingstelsel zorgvuldig worden toegepast.

Bij Americans Overseas helpen wij mensen te begrijpen of Form 2555 in hun situatie geschikt is en hoe dit samenhangt met andere onderdelen van de Amerikaanse aangifte, zoals Form 1116, FATCA en FBAR-rapportage.

Wij bieden gestructureerde en vrijblijvende begeleiding. Indien professionele ondersteuning nodig is, kunnen wij u in contact brengen met ervaren en betaalbare belastingprofessionals binnen ons netwerk.

Neem nu contact op voor meer informatie

Bronnen

• Internal Revenue Service — Form 2555: Foreign Earned Income
• Internal Revenue Service — Foreign Earned Income Exclusion