Amerikaanse belasting en PFIC-regels bij een Nederlandse BV

Hoe beïnvloeden de PFIC-regels Amerikaanse ondernemers met een Nederlandse BV?

Veel Amerikaanse expats in Nederland hebben een solide onderneming opgebouwd. Je gebruikt een Nederlandse BV als holding of werkmaatschappij, je accountant is tevreden en de Nederlandse Belastingdienst ziet geen enkel probleem.

Toch kan diezelfde structuur in de Verenigde Staten een volledig ander fiscaal gevolg hebben. De Amerikaanse belastingdienst IRS beoordeelt een Nederlandse BV niet automatisch als een gewone onderneming, maar kan deze aanmerken als een PFIC (Passive Foreign Investment Company) – met forse administratieve en financiële gevolgen.

Waarom een Nederlandse BV als PFIC kan worden gezien

Volgens de Amerikaanse wetgeving kwalificeert een buitenlandse vennootschap als PFIC wanneer:

• minstens 75% van de inkomsten passief is (bijv. rente, dividend of meerwaarden), of
• minstens 50% van de activa passieve inkomsten oplevert.

Veel Nederlandse holdings of persoonlijke beleggings-BV’s voldoen hieraan, zeker wanneer zij dividend ontvangen uit deelnemingen of op eigen rekening beleggen.

Consequentie: de winsten van zo’n BV worden in de VS behandeld alsof ze afkomstig zijn van een beleggingsfonds. Dat betekent zwaardere heffing, complexe berekeningen en jaarlijks rapporteren via Form 8621. Bovendien kan de VS belasting heffen over inkomsten die in Nederland al zijn belast, wat het risico op dubbele belasting vergroot.

De uitzonderingen die het verschil kunnen maken

Niet elke BV is een PFIC. De Amerikaanse wet kent drie belangrijke uitzonderingen/nuances:

1) De 25%-look-throughregel

Heeft je Nederlandse holding meer dan 25% belang in een dochter die actief onderneemt – met personeel, omzet en operationele winst – dan kijkt de IRS door de holding heen. In dat geval tellen de activiteiten van de dochter. Zijn die actief, dan wordt de hele structuur doorgaans niet als PFIC behandeld.

2) De CFC-regel (Controlled Foreign Corporation)

Bezit jij als Amerikaanse aandeelhouder ≥10% van een BV en bezitten Amerikanen samen >50%, dan kwalificeert de BV als CFC. In dat geval gelden de PFIC-regels niet gelijktijdig; de CFC-regels hebben voorrang. Die zijn vaak beter te beheren en bieden meer mogelijkheden voor belastingplanning.

3) Actieve holdings

Een BV die niet uitsluitend belegt, maar ook actief participeert in management, dienstverlening of operationele beslissingen, kan als actieve onderneming worden gezien. Dan is er géén PFIC, ook als een deel van de winst uit deelnemingen komt.

Het onderscheid lijkt klein, maar de gevolgen zijn groot. Een verkeerde classificatie kan leiden tot extra belasting, rente over voorgaande jaren en hoge administratieve lasten.

De rol van Nederlandse belasting en verrekening

Soms wordt gesteld dat Nederlandse belasting (bijv. Box 3) in de VS als foreign tax credit kan worden verrekend om dubbele belasting te voorkomen. In de praktijk is dat niet vanzelfsprekend.

De IRS beoordeelt per geval of een buitenlandse heffing kwalificeert als “in lieu of income tax”. Zonder duidelijke documentatie of juridische onderbouwing kan verrekening worden afgewezen, met alsnog dubbele belasting als resultaat.

Vijf aandachtspunten voor Amerikaanse expats

1. Laat beoordelen of jouw BV daadwerkelijk als PFIC kwalificeert of dat een uitzondering geldt (look-through, actief, CFC).
2. Overweeg aanpassingen zodat de BV (meer) als actieve onderneming kwalificeert.
3. Controleer verrekening: is jouw Nederlandse belasting in jouw situatie FTC-waardig onder de Amerikaanse regels?
4. Let op 2025: de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht verhoogt mogelijk je Nederlandse belastingdruk en beïnvloedt de totale planning.

Werk met adviseurs die zowel het Nederlandse als het Amerikaanse systeem beheersen – PFIC, CFC en rapportage (o.a. Form 8621) horen integraal in één plan.

Twee systemen die niet vanzelf op elkaar aansluiten

De Nederlandse en Amerikaanse belastingstelsels zijn fundamenteel anders. Nederland denkt in rechtspersonen en boxen; de VS kijkt naar de wereldwijde inkomsten van de persoon.

Een structuur die in Nederland optimaal is, kan in de VS onverwachte en dure gevolgen hebben.

Americans Overseas helpt Amerikaanse expats in Nederland die kloof te overbruggen. We brengen je in contact met adviseurs die precies weten hoe PFIC- en CFC-regels werken, hoe de IRS die in de praktijk toepast en hoe je dubbele belasting voorkomt.

Zo kun jij ondernemen met zekerheid, wetend dat je strategie klopt binnen beide rechtsstelsels.

Meer informatie nodig over PFIC regels Nederlandse BV?

Wil je een eerste beoordeling van jouw BV-structuur en een persoonlijk advies?

Neem contact op met Americans Overseas. We helpen je om compliant te blijven zónder onnodige belastingdruk.

Neem nu contact op voor meer informatie