Welche US-Steuer- und Meldepflichten können bei einer Erbschaft entstehen?

Sie leben außerhalb der USA und erben Geld, ein Haus oder Geldanlagen. Müssen Sie die US-Steuerbehörde informieren? Fallen US-Steuern an? Und spielt es eine Rolle, ob die verstorbene Person Amerikaner war?

Eine Erbschaft zählt grundsätzlich nicht als Einkommen für die US-Bundeseinkommensteuer. Trotzdem kann eine Meldung erforderlich sein. Melden bedeutet: Sie geben einer US-Behörde Informationen, meist auf einem Formular. Das bedeutet nicht automatisch, dass Sie Steuern zahlen müssen.

Später können weitere Steuerfragen entstehen. Zum Beispiel, wenn geerbtes Geld Zinsen bringt oder Sie ein geerbtes Haus vermieten oder verkaufen.

Dieser Leitfaden erklärt die wichtigsten Fragen für Amerikaner im Ausland, mit einem Beispiel für Menschen in Deutschland. Er richtet sich auch an Menschen mit zwei Staatsangehörigkeiten und an sogenannte Accidental Americans: Menschen, die erst spät erfahren, dass sie US-Staatsbürger sind. Die Erbschaftsregeln Ihres Landes müssen gesondert geprüft werden.

Muss ich auf eine Erbschaft US-Steuern zahlen?

Geld oder Vermögen, das Sie erben, gehört grundsätzlich nicht zu Ihrem Einkommen für die US-Bundeseinkommensteuer. Die Informationen der US-Steuerbehörde IRS zu Erbschaften erklären diese Unterscheidung.

Erträge aus dem geerbten Vermögen sind eine andere Frage. Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen können steuerpflichtig sein. Auch ein späterer Verkauf kann einen steuerpflichtigen Gewinn ergeben.

Für manche Zahlungen nach einem Todesfall gelten besondere Regeln. Dazu gehören etwa Auszahlungen aus bestimmten geerbten Altersvorsorgekonten. Die Bezeichnung „Erbschaft“ macht eine Zahlung nicht automatisch steuerfrei.

Halten Sie deshalb drei Fragen auseinander:

• Ist der Erhalt der Erbschaft selbst steuerpflichtig?
• Muss ich die Erbschaft oder das erhaltene Vermögen melden?
• Muss ich spätere Erträge oder einen Verkauf in meiner US-Steuererklärung angeben?

Vielleicht begegnet Ihnen auch der Begriff estate tax. Diese US-Steuer betrifft die Übertragung von Vermögen beim Tod. Sie ist grundsätzlich eine Frage für den Nachlass und keine gewöhnliche Einkommensteuer auf Ihre Erbschaft. Zum Nachlass gehören das Vermögen und die Schulden, die eine Person hinterlässt.

Warum ist wichtig, von wem ich erbe?

Die US-Regeln können sich unterscheiden, je nachdem, ob die Erbschaft aus einem US-Nachlass oder einem nach US-Recht ausländischen Nachlass stammt. Die Wohnadresse der verstorbenen Person allein beantwortet diese Frage nicht.

Eine Person, die steuerlich keine US-Person war

Eine Erbschaft von einem nichtamerikanischen Elternteil kann eine Meldepflicht auslösen. Der IRS verwendet den Begriff nonresident alien für bestimmte Personen, die weder US-Staatsbürger noch steuerlich in den USA ansässig sind. Entscheidend ist die steuerliche Einordnung, nicht nur der Wohnort.

Größere Schenkungen oder Erbschaften von einer solchen Person oder aus einem ausländischen Nachlass können unter Form 3520 fallen. Das betrifft nicht nur Geld, sondern auch Häuser und Geldanlagen.

Eine US-Person oder ein US-Nachlass

Eine Erbschaft aus einem US-Nachlass wird nicht allein deshalb zu einer ausländischen Erbschaft, weil Sie im Ausland leben. Andere Fragen können relevant sein: Enthält die Zahlung zum Beispiel Einkommen des Nachlasses oder Geld aus einem Altersvorsorgekonto?

Geerbte Konten oder Geldanlagen außerhalb der USA können außerdem eigene Meldepflichten mit sich bringen.

Auch Ihr eigener US-Status ist wichtig. Die US-Staatsbürgerschaft kann Steuer- und Meldepflichten begründen, selbst wenn Sie nie in den USA gelebt haben. Unser Artikel zur US-Steuerpflicht erklärt den Hintergrund.

Was ist Form 3520?

Form 3520 ist ein IRS-Formular für bestimmte größere Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland. Es wird auch für bestimmte Vorgänge mit ausländischen Trusts verwendet. Für Trusts gelten eigene Regeln.

Bei Schenkungen oder Erbschaften von einer Person, die als nonresident alien gilt, oder aus einem ausländischen Nachlass liegt die Meldegrenze bei mehr als 100.000 US-Dollar innerhalb eines Steuerjahres. Der IRS erläutert diese Meldepflicht.

Schenkungen und Erbschaften aus derselben Quelle müssen gegebenenfalls zusammengerechnet werden. Das kann auch für Beträge aus miteinander verbundenen Quellen gelten. Mehrere einzelne Überweisungen halten Sie daher nicht unbedingt unter der Grenze.

Entscheidend ist, was Sie erhalten haben, nicht unbedingt der Wert des gesamten Nachlasses. Für die Prüfung kann der Wert Ihres Anteils an Geld, Immobilien und Geldanlagen in US-Dollar benötigt werden.

Je nach Betrag, Herkunft und Gestaltung kann Form 3520 erforderlich sein. Die Meldung bedeutet nicht automatisch, dass US-Einkommensteuer anfällt.

Die Grenze von 100.000 US-Dollar gilt für diese bestimmte Meldepflicht. Andere Formulare haben eigene Grenzen. Für Zahlungen, die als Schenkungen ausländischer Unternehmen oder Personengesellschaften bezeichnet werden, gelten andere Regeln. Das gilt auch für Zahlungen aus einem ausländischen Trust.

Was gilt für Konten außerhalb der USA?

Eine Erbschaft kann Ihren Kontostand so erhöhen, dass eine Kontomeldung erforderlich wird. Das ist auch möglich, wenn die Erbschaft selbst kein steuerpflichtiges Einkommen ist. Für die US-Regeln gilt beispielsweise auch ein deutsches Bankkonto als Konto im Ausland.

FBAR: die Meldung bestimmter Auslandskonten

FBAR steht für Foreign Bank Account Report. Damit werden bestimmte Bank- und andere Finanzkonten außerhalb der USA gemeldet. Unsere Seite zur FBAR-Erklärung erläutert die Unterstützung bei dieser Meldung.

Grundsätzlich kann die Pflicht eine US-Person betreffen, die ein meldepflichtiges finanzielles Interesse an solchen Konten hat oder Zahlungen von diesen Konten anweisen kann. Der Gesamtwert der Konten muss zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr mehr als 10.000 US-Dollar betragen. Es gibt Ausnahmen. Der IRS erklärt die FBAR-Voraussetzungen.

Die Grenze gilt für die Konten zusammen, nicht für jedes Konto einzeln. Auch ein nur vorübergehend höherer Kontostand kann zählen. FBAR wird getrennt von der Steuererklärung bei FinCEN eingereicht, einer Behörde des US-Finanzministeriums.

Form 8938: bestimmte Finanzvermögenswerte im Ausland

Form 8938 kann Auslandskonten und bestimmte weitere Finanzvermögenswerte erfassen, etwa Geldanlagen. Wenn es erforderlich ist, wird es mit der US-Einkommensteuererklärung eingereicht. Es hat andere Grenzen als FBAR.

Für Personen, die die IRS-Voraussetzungen für einen Aufenthalt im Ausland erfüllen, gelten folgende Grenzen:

Es genügt, wenn eine der beiden Grenzen überschritten wird. Für diese höheren Grenzen müssen Sie ein ausländisches tax home haben und die IRS-Regeln zum Wohnsitz oder zur Aufenthaltsdauer im Ausland erfüllen. Tax home bezeichnet meist das Gebiet Ihres hauptsächlichen Arbeitsortes. Es ist nicht unbedingt Ihre Wohnadresse.

Wenn Sie für das betreffende Jahr keine US-Einkommensteuererklärung abgeben müssen, ist grundsätzlich auch Form 8938 nicht erforderlich. FBAR kann trotzdem erforderlich sein. Der IRS vergleicht die beiden Meldungen.

Ihre Bank kann außerdem Informationen nach FATCA an die USA übermitteln. FATCA ist ein US-Gesetz zur Meldung bestimmter Konten von US-Personen. Die Bankmeldung ersetzt keine Formulare, die Sie selbst einreichen müssen.

Was gilt für ein geerbtes Haus außerhalb der USA?

Ein Haus, das Ihnen direkt gehört, wird selbst nicht auf FBAR oder Form 8938 gemeldet. Der Erhalt aus einem ausländischen Nachlass kann aber eine Frage für Form 3520 sein. Gehört das Haus einer Gesellschaft oder einem Trust, ist eine gesonderte Prüfung nötig.

Bei einem späteren Verkauf kann eine US-Gewinnberechnung erforderlich werden. Dafür ist die tax basis wichtig: der Ausgangswert für die Berechnung, gegebenenfalls mit Anpassungen.

Bei vielen geerbten Immobilien ist der Ausgangswert der Marktwert am Todestag. Gemeint ist der Preis, zu dem die Immobilie damals voraussichtlich hätte verkauft werden können. Es gibt Ausnahmen. Der IRS erläutert den Ausgangswert geerbten Vermögens.

Mieteinnahmen können in der US-Steuererklärung anzugeben sein. US-Berechnungen erfolgen grundsätzlich in Dollar. Deshalb können Wechselkursänderungen das Ergebnis beeinflussen.

Ein örtlicher Steuerwert ist nicht automatisch der richtige Wert für US-Zwecke. Die Behandlung hängt von Ihrem Einzelfall ab, unter anderem davon, wie Sie die Immobilie geerbt haben und ob sie vermietet oder verkauft wird.

Was gilt für geerbte Geldanlagen?

Eine Erbschaft kann Aktien, Anleihen oder Investmentfonds enthalten. Ein Fonds bündelt Geld verschiedener Anleger und investiert es in mehrere Anlagen. Ein ETF ist ein Fonds, dessen Anteile an einer Börse gehandelt werden.

Manche Fonds und ETFs außerhalb der USA fallen unter die PFIC-Regeln. PFIC steht für Passive Foreign Investment Company. Das ist eine US-Steuerkategorie für bestimmte ausländische Gesellschaften, die überwiegend Anlageerträge erzielen oder Vermögen halten, das solche Erträge erzeugt.

Die Regeln können eine Meldung auf Form 8621 und eine besondere steuerliche Behandlung von Ausschüttungen oder Verkaufsgewinnen bedeuten. Das hängt von der Anlage und möglichen Ausnahmen ab. Auch ein geerbter Fonds muss gegebenenfalls geprüft werden.

Bei einem Depot können mehrere Fragen gleichzeitig entstehen: Muss die Erbschaft gemeldet werden? Muss das Konto gemeldet werden? Wie werden die einzelnen Anlagen nach US-Recht eingeordnet? Ein Kontoauszug mit nur dem Gesamtwert reicht dafür möglicherweise nicht aus. Die Namen der Fonds und die einzelnen Positionen sind ebenfalls hilfreich.

Was gilt für Unternehmen und Trusts?

Anteile an einem ausländischen Unternehmen

Anteile an einem Familienunternehmen oder einer Holding können weitere Meldepflichten auslösen. Eine Holding ist eine Gesellschaft, die andere Unternehmen oder Vermögenswerte hält.

Form 5471 kann relevant sein. Damit werden bestimmte Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften gemeldet. Entscheidend sind unter anderem die US-Einordnung der Gesellschaft, Ihr Anteil und die weiteren Umstände. Bei einer Gesellschaft mit Geldanlagen kann außerdem eine PFIC-Prüfung nötig sein.

Zahlungen aus einem ausländischen Trust

Bei einem Trust hält oder verwaltet jemand Vermögen für andere Personen nach festgelegten Regeln. Die USA haben besondere Vorschriften für Trusts, die sie als ausländisch einstufen.

Eine Zahlung aus einem solchen Trust kann in Teil III von Form 3520 zu melden sein. Wird eine US-Person steuerlich als Eigentümer des Trusts behandelt, können zusätzlich Pflichten zu Form 3520-A entstehen. Dieses Formular betrifft den Trust selbst.

Die gewöhnliche Grenze von 100.000 US-Dollar für ausländische Erbschaften beantwortet die Trust-Frage nicht. Eine Trust-Zahlung kann auch steuerpflichtiges Einkommen enthalten. Ein Spezialist muss dafür die Trust-Unterlagen und die Angaben zur Zahlung prüfen.

Wenn die verstorbene Person ihren US-Status aufgegeben hatte

Manche früheren US-Staatsbürger und früheren langfristig Aufenthaltsberechtigten fallen unter die besondere Kategorie covered expatriates. Nicht jeder, der seinen US-Status aufgibt, gehört dazu.

Section 2801 kann bestimmte Schenkungen oder Erbschaften dieser Personen an US-Staatsbürger oder US-Ansässige besteuern. Diese Ausnahme erfordert eine fachliche Prüfung.

Welche Fragen können meine Erbschaft betreffen?

Diese Übersicht bedeutet nicht, dass bei jeder Erbschaft alle genannten Formulare erforderlich sind. Sie zeigt, welche Fragen genauer geprüft werden können.

Ein einfaches Beispiel aus Deutschland

Stellen Sie sich eine Person mit deutscher und US-Staatsbürgerschaft vor, die in Deutschland lebt. Ihr deutscher Elternteil, der steuerlich keine US-Person war, stirbt und hinterlässt Ersparnisse, einen Anteil an einem Haus in Deutschland und Investmentfonds. Das ist ein erfundenes Beispiel, keine Steuerberechnung.

Die Familie klärt zunächst den Nachlass und die deutschen Erbschaftsteuerfragen. Daneben kann der amerikanische Erbe prüfen lassen, ob Form 3520 erforderlich ist. Auch die deutschen Konten, die geerbten Fonds und der Immobilienwert für einen späteren Verkauf können für die USA relevant sein.

Deutschland hat eigene Regeln zur Erbschaftsteuer. Ob tatsächlich Steuer anfällt, hängt vom Einzelfall ab. Unter anderem können der Bezug der verstorbenen Person oder des Erben zu Deutschland und persönliche Freibeträge wichtig sein. Ein Freibetrag ist ein Betrag, der unter den jeweiligen Voraussetzungen steuerfrei bleibt.

Eine deutsche Erbschaft kann innerhalb eines deutschen Freibetrags liegen und trotzdem eine US-Meldung erfordern. Deutsche Freibeträge und US-Meldegrenzen beantworten unterschiedliche Fragen. Auch die Zahlung deutscher Erbschaftsteuer erledigt eine erforderliche US-Meldung nicht automatisch.

Für die deutsche Seite wenden Sie sich an einen deutschen Steuerberater oder einen Spezialisten für Erbschaftsteuer. Die gesetzlichen Grundlagen finden Sie in § 2 ErbStG zur persönlichen Steuerpflicht und § 16 ErbStG zu den Freibeträgen.

Welche Informationen sollte ich sammeln?

Sie müssen nicht alle US-Formulare kennen, bevor Sie Hilfe suchen. Beginnen Sie mit den grundlegenden Angaben:

• Von wem haben Sie geerbt? Was wissen Sie über den US-Status dieser Person?
• Kam das Vermögen aus einem Nachlass, einem Trust oder einer Gesellschaft?
• Was haben Sie erhalten, wie groß war Ihr Anteil und wann haben Sie es erhalten?
• Wie viel war es wert? Gibt es Unterlagen zum Wert?
• Auf welche Konten wurde Geld überwiesen?
• Welche Aktien, Fonds oder anderen Anlagen haben Sie geerbt?
• Wird eine Immobilie vermietet oder verkauft, oder ist das bereits geschehen?
• Haben Sie bisher US-Steuererklärungen eingereicht? Hat der Nachlass Ihnen Steuerformulare geschickt?

Ein Testament, eine Nachlassaufstellung, eine Immobilienbewertung sowie Konto- und Depotauszüge können bei der Prüfung helfen.

Welche Fristen können gelten?

Form 3520 wird getrennt von der Einkommensteuererklärung eingereicht. Wenn das Steuerjahr dem Kalenderjahr entspricht, ist die gewöhnliche Frist der 15. April des Folgejahres. Wer die Voraussetzungen für die Auslandsfrist erfüllt, kann bis zum 15. Juni Zeit haben. Dafür muss die Person grundsätzlich am maßgeblichen Termin außerhalb der USA und Puerto Ricos leben und arbeiten und dem Formular eine entsprechende Erklärung beifügen.

Eine gültige Fristverlängerung für die Einkommensteuererklärung kann Form 3520 grundsätzlich bis zum 15. Oktober verlängern. Für FBAR gilt der 15. April mit automatischer Verlängerung bis zum 15. Oktober. Form 8938 wird, wenn erforderlich, mit der Einkommensteuererklärung eingereicht. Wochenenden, Feiertage und besondere Fristregelungen können die Termine verändern.

Eine versäumte Informationsmeldung kann Strafen nach sich ziehen, auch wenn keine Einkommensteuer anfällt. Wurde eine frühere Erbschaft noch nie geprüft, kann ein Spezialist zunächst klären, welche Formulare und Jahre betroffen sind.

Unsere Seite zur amerikanischen Steuererklärung erklärt, wie Americans Overseas den Kontakt zu spezialisierten Fachleuten herstellt. Eine hilfreiche erste Frage lautet: Ändert diese Erbschaft, was ich in den USA melden muss?

Dieser Leitfaden bietet allgemeine Informationen. Welche Formulare Sie einreichen müssen und ob Steuern anfallen, hängt von Ihrer persönlichen Situation ab.

Informieren Sie sich mit Americans Overseas

Wir, die Gründer von Americans Overseas, wurden in den Niederlanden geboren und haben unsere US-Staatsbürgerschaft über unsere (amerikanische) Mutter erhalten.

Als wir 2013 zum ersten Mal vom Steuerabkommen zwischen den Niederlanden und Amerika hörten, waren wir ungläubig (das kann doch nicht wahr sein), wütend (wie kann man das einfach tun), ängstlich (werde ich jetzt bestraft oder habe Probleme), und panisch (was soll ich tun).

Es ist (leider) wahr, dass es eine US-Steuerpflicht für Niederländer gibt, die die US-Staatsbürgerschaft durch Geburt erworben haben. Es gab keine Informationen von der lokalen Regierung, das Konsulat verwies uns an die IRS, und die IRS war undurchdringlich.

Deshalb haben wir dieses Projekt gestartet, um Menschen mit guten Informationen zu helfen, unnötige Panik zu vermeiden und unverbindlich und kostenlos Hilfe anzubieten. Falls gewünscht und notwendig, verfügen wir über ein Netzwerk erschwinglicher Fachleute (Steuerberater), die Ihnen weiterhelfen können, Ihre US-Steuerpflichten zu erfüllen.

Nehmen Sie jetzt für weitere Informationen Kontakt auf

Quellen

• IRS: Publication 559 zu Erbschaften und Nachlässen
• IRS: Ausländische Schenkungen und Erbschaften, einschließlich covered expatriates
• IRS: Anleitung zu Form 3520
• IRS: FBAR-Voraussetzungen
• IRS: Vergleich von Form 8938 und FBAR
• IRS: Anleitung zu Form 8938
• IRS: Form 8938 und direkt gehaltene Immobilien
• IRS: Ausgangswert und Verkauf geerbten Vermögens
• IRS: Fremdwährungen und Wechselkurse
• IRS: Anleitung zu Form 8621
• IRS: Anleitung zu Form 5471
• IRS: Einordnung als nonresident alien
• IRS: Tax home im Ausland
• Deutschland: § 2 ErbStG zur persönlichen Steuerpflicht
• Deutschland: § 16 ErbStG zu den Freibeträgen