Wat is een Streamlined procedure? En voor wie?
Wat is de “streamlined procedure” en wat betekent het als u deze optie gebruikt?
De IRS kondigde in juni 2014 een nieuwe en bijgewerkte Streamlined Procedure aan – Deze procedure is een vriendelijkere en minder kostbare aanpak om niet-conforme Amerikanen terug te brengen in het belastingaangiftesysteem. Hier zijn de belangrijkste punten:
- Belastingplichtigen hoeven slechts 3 jaar aan achterstallige belastingaangiftes en 6 jaar aan FBAR’s in te dienen. Als de IRS akkoord gaat dat de belastingplichtige in aanmerking komt voor de Streamlined Procedure, zullen er geen boetes worden opgelegd voor de te late of gecorrigeerde belastingaangiftes, mits de belastingplichtige voldoet aan de definitie van een niet-ingezetene van de VS.
- Belastingplichtigen moeten een verklaring van feiten indienen en certificeren dat hun nalatigheid in het rapporteren van buitenlandse financiële activa en het betalen van de verschuldigde belasting over deze activa niet het gevolg was van opzettelijk gedrag. Met andere woorden, de belastingonregelmatigheid moet ‘niet-opzettelijk’ zijn. Belastingplichtigen wordt aangeraden om zorgvuldig onderzoek te doen en professioneel advies in te winnen voordat ze een certificering van niet-opzet ondertekenen en deelnemen aan het Streamlined Programma.
- Voor belastingplichtigen die buiten de VS wonen en in aanmerking komen voor het programma, zullen alle boetes worden kwijtgescholden (inclusief bijvoorbeeld boetes voor het niet indienen en/of niet betalen, de nauwkeurigheidsgerelateerde boete, FBAR-boetes en andere boetes voor het niet indienen van informatieverklaringen met betrekking tot buitenlandse activa).
- Deze procedure biedt geen bescherming tegen mogelijke civiele boetes als de IRS van mening is dat dergelijke boetes van toepassing zouden moeten zijn. Evenmin biedt het bescherming tegen mogelijke strafrechtelijke vervolging als de IRS en het ministerie van Justitie oordelen dat de specifieke omstandigheden van de belastingplichtige dergelijke vervolging rechtvaardigen. Belastingplichtigen die twijfelen over hun mogelijke risico op dergelijke sancties, dienen advies in te winnen bij een gekwalificeerde Amerikaanse belastingadvocaat en, nog belangrijker, ervoor te zorgen dat het cliënt-advocaatprivilege behouden blijft.
- Alle aangiftes die onder de Streamlined Procedures worden ingediend, moeten een geldig belastingidentificatienummer (TIN) hebben. Voor Amerikaanse staatsburgers, inwoners en bepaalde andere individuen is een geldig Social Security Number (SSN) het juiste TIN. Helaas hebben veel Amerikanen geen SSN. Een mogelijke reden hiervoor is dat de persoon weliswaar in Amerika is geboren, maar als kind is vertrokken en geen SSN heeft aangevraagd. De IRS begint nu pas de ernst van dit probleem te erkennen en hoe het belastingplichtigen belemmert om belastingcompliant te worden. Een uitleg over hoe u uw SSN kunt verkrijgen, is hier te vinden.
Virginia La Torre Jeker J.D. is sinds 2001 gevestigd in Dubai. Virginia is sinds 1984 lid van de balie van New York en is ook toegelaten tot de Amerikaanse belastingrechtbank. Ze heeft meer dan 30 jaar ervaring, gespecialiseerd in de internationale aspecten van Amerikaanse belastingen, waaronder FATCA. Ze is geciteerd in de New York Times en Newsweek en wordt regelmatig geciteerd in veel lokale nieuwsartikelen en publicaties. U kunt Virginia’s blog over belastingen in de VS hier bekijken.
