Wat is IRS Form 1116?

Foreign Tax Credit (FTC) uitgelegd voor Amerikanen in het buitenland

Amerikaanse staatsburgers en green card houders worden belast over hun wereldwijde inkomen, ook wanneer zij permanent buiten de Verenigde Staten wonen.

Dit betekent dat zelfs personen die niet in de VS zijn geboren, daar nooit hebben gewoond of gewerkt en pas recent hebben ontdekt dat zij de Amerikaanse nationaliteit hebben, toch een aangifteplicht kunnen hebben. Deze situatie wordt toegelicht in: (Niet) in de VS geboren, er nooit gewoond, gewerkt of geweest. Moet u dan toch belastingaangifte doen?.

Wanneer inkomen zowel in het woonland als in de Verenigde Staten wordt belast, kan dubbele belasting ontstaan. Om dit te voorkomen, biedt de Amerikaanse belastingwet de Foreign Tax Credit (FTC). Deze wordt geclaimd via Form 1116.

In dit artikel leggen we uit wat Form 1116 is, wanneer het van toepassing is en hoe de Foreign Tax Credit werkt.

Wat is Form 1116?

IRS Form 1116 wordt door particulieren gebruikt om de Foreign Tax Credit te claimen.

Met de Foreign Tax Credit kunt u uw Amerikaanse inkomstenbelasting verminderen met de kwalificerende buitenlandse inkomstenbelasting die u al heeft betaald of opgebouwd. Het doel is om te voorkomen dat hetzelfde inkomen twee keer wordt belast — eenmaal in het buitenland en eenmaal in de Verenigde Staten.

Form 1116 moet worden bijgevoegd bij uw Amerikaanse aangifte inkomstenbelasting (IRS Form 1040).

Wanneer kunt u de Foreign Tax Credit toepassen?

Om de Foreign Tax Credit via Form 1116 te claimen:

• Moet u buitenlandse belasting hebben betaald of opgebouwd aan een buitenlandse overheid of een Amerikaanse territoriale overheid.

• Moet de belasting daadwerkelijk aan u zijn opgelegd.

• Moet het gaan om een inkomstenbelasting (of een belasting in plaats van inkomstenbelasting), waaronder bepaalde oorlogswinst- of overwinstbelastingen.

• Moet u buitenlandse inkomsten hebben die in aanmerking komen voor de credit.

Niet alle buitenlandse betalingen kwalificeren. Bijvoorbeeld btw (VAT), onroerendezaakbelasting of sociale premies vallen doorgaans niet onder de Foreign Tax Credit.

Wanneer is Form 1116 relevant?

Form 1116 is doorgaans relevant wanneer u:

• In uw woonland inkomstenbelasting betaalt

• Loon of winst uit onderneming in het buitenland verdient

• Buitenlandse huur-, dividend- of beleggingsinkomsten ontvangt

• Boven de drempel van de Foreign Earned Income Exclusion uitkomt

• Inkomsten heeft die niet voor uitsluiting in aanmerking komen

In veel Europese landen zijn de lokale belastingtarieven gelijk aan of hoger dan de Amerikaanse tarieven. In dergelijke gevallen wordt de Foreign Tax Credit vaak gebruikt om dubbele belasting te voorkomen.

Hoe werkt de Foreign Tax Credit?

De Foreign Tax Credit vermindert de Amerikaanse belasting over buitenlandse inkomsten met het bedrag aan kwalificerende buitenlandse inkomstenbelasting dat is betaald.

Er gelden echter beperkingen.

Beperkingsregel (Limitation Rule)

De Foreign Tax Credit mag niet hoger zijn dan het deel van de Amerikaanse belasting dat toerekenbaar is aan buitenlandse inkomsten. Dit voorkomt dat buitenlandse belasting wordt gebruikt om Amerikaanse belasting over Amerikaanse inkomsten te verminderen.

Inkomenscategorieën

Buitenlandse inkomsten moeten worden ingedeeld in categorieën, zoals:

• General category income (bijvoorbeeld loon of ondernemingswinst)

• Passive category income (bijvoorbeeld rente of dividend)

• Foreign branch income

Elke categorie wordt afzonderlijk berekend. Onjuiste indeling is een veelvoorkomende fout.

Carryback en Carryforward

Wanneer de betaalde buitenlandse belasting hoger is dan de toegestane credit, kan het overschot:

• Eén jaar worden teruggewenteld (carryback)

• Tot tien jaar worden doorgeschoven (carryforward)

Hierdoor kan Form 1116 ook relevant zijn voor langetermijnplanning.

Form 1116 versus Form 2555

Sommige Amerikanen in het buitenland overwegen of zij de Foreign Tax Credit moeten gebruiken of de Foreign Earned Income Exclusion.

De uitsluiting wordt geclaimd via IRS Form 2555.

Het verschil is fundamenteel:

• Form 2555 sluit kwalificerend buitenlands arbeidsinkomen uit van Amerikaanse belasting.

• Form 1116 geeft een belastingkrediet voor betaalde buitenlandse inkomstenbelasting.

Form 2555 wordt vaak gebruikt in landen met lagere belastingtarieven. Form 1116 is doorgaans relevanter in landen met hogere belastingdruk of wanneer inkomsten niet voor uitsluiting in aanmerking komen.

Hoe verhoudt Form 1116 zich tot FATCA en FBAR?

De Foreign Tax Credit heeft alleen betrekking op inkomstenbelasting. Het vervangt geen afzonderlijke rapportageverplichtingen voor buitenlandse vermogensbestanddelen.

Amerikanen in het buitenland kunnen daarnaast te maken krijgen met:

• FATCA-rapportageverplichtingen

• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Deze verplichtingen staan los van de vraag of u Amerikaanse inkomstenbelasting verschuldigd bent. Ook wanneer Form 1116 uw belasting tot nul reduceert, kunnen rapportageverplichtingen blijven bestaan.

Het onderscheid tussen belastingheffing en rapportageverplichtingen is essentieel voor volledige naleving.

Is Form 1116 altijd verplicht?

In beperkte gevallen kunnen belastingplichtigen met een laag bedrag aan betaalde buitenlandse belasting gebruikmaken van een vereenvoudigde regeling, waardoor Form 1116 niet hoeft te worden ingediend.

Veel Amerikanen in het buitenland voldoen echter niet aan alle voorwaarden voor deze vereenvoudigde methode en moeten Form 1116 indienen om de Foreign Tax Credit correct te claimen.

Of Form 1116 gunstiger is dan de Foreign Earned Income Exclusion hangt af van:

• Het type inkomen

• De hoogte van de betaalde buitenlandse belasting

• Uw woon- en fiscale situatie

• Langetermijnoverwegingen

In het kort

Form 1116 stelt Amerikanen in het buitenland in staat om een Foreign Tax Credit te claimen voor kwalificerende buitenlandse inkomstenbelasting. Hiermee kan dubbele belasting worden beperkt.

Hoewel het principe eenvoudig lijkt, zijn de berekeningen technisch en vereisen zij een juiste indeling van inkomsten en toepassing van de beperkingsregels.

Zelfs wanneer de Foreign Tax Credit de Amerikaanse belasting tot nul reduceert, kunnen afzonderlijke rapportageverplichtingen — zoals FATCA-rapportageverplichtingen en FBAR (Foreign Bank Account Reporting) — blijven gelden.

Bij langetermijnplanning kan ook aandacht nodig zijn voor mogelijke U.S. exit tax implications.

Voor een overzicht van beschikbare ondersteuning bij Amerikaanse aangiften vanuit het buitenland kunt u terecht bij Americans Overseas.

Heeft u duidelijkheid nodig over Form 1116 of de Foreign Tax Credit?

Wanneer u Form 1116 bekijkt, bent u waarschijnlijk al bezig met uw aangifte en wilt u er zeker van zijn dat alles correct wordt verwerkt.

De Foreign Tax Credit kan dubbele belasting aanzienlijk verminderen, maar de berekeningen (inkomenscategorieën, beperkingsregels en carryovers) moeten nauwkeurig worden toegepast. Kleine fouten kunnen gevolgen hebben voor toekomstige belastingjaren of leiden tot vragen van de IRS.

Bij Americans Overseas helpen wij particulieren inzicht te krijgen in de vraag of Form 1116 in hun situatie passend is en hoe dit formulier samenhangt met andere onderdelen van de Amerikaanse aangifte, waaronder Form 2555, FATCA-rapportage en FBAR-verplichtingen.

Wij bieden gestructureerde begeleiding, zonder verplichtingen. Indien professionele ondersteuning bij het indienen van de aangifte nodig is, kunnen wij u in contact brengen met ervaren en betaalbare belastingprofessionals binnen ons netwerk.

Neem nu contact op voor meer informatie

Bronnen:

• IRS Foreign Tax Credit
• IRS Instructies Form 1116