Forbes: el IRS planea una Voluntary Disclosure Practice más rápida y con sanciones menores

Según Forbes, el Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos, el IRS, trabaja en cambios para su Voluntary Disclosure Practice (VDP). Este procedimiento está dirigido a personas que incumplieron conscientemente sus obligaciones fiscales estadounidenses y que, por ello, pueden estar expuestas a consecuencias penales. Según la información publicada, el IRS quiere agilizar el procedimiento y reducir las sanciones. Los ingresos o ganancias con criptomonedas omitidos de forma consciente también pueden quedar incluidos en la VDP general. Las nuevas normas todavía no son definitivas.

¿Qué quiere cambiar el IRS?

Forbes informó el 23 de octubre de 2026 sobre unas declaraciones de Jarod Koopman, de IRS Criminal Investigation.

Según el artículo, el IRS trabaja en:

• sanciones inferiores a las previstas en la VDP actual;
• el objetivo de resolver cada caso en un máximo de 120 días después de que el contribuyente haya presentado toda la información requerida;
• posibles acuerdos de pago para quienes no puedan abonar de inmediato el importe completo.

Koopman no comunicó porcentajes definitivos, condiciones completas ni una fecha de entrada en vigor. El IRS todavía no ha publicado las nuevas normas. Se trata de planes recogidos por Forbes, no de normas actualmente vigentes.

¿A quién se dirige la Voluntary Disclosure Practice?

La VDP está dirigida a contribuyentes que pueden afrontar riesgo penal por willful noncompliance, es decir, un incumplimiento intencionado. En términos sencillos, significa que una persona conocía una obligación fiscal o informativa de Estados Unidos, pero decidió conscientemente no cumplirla.

Un ejemplo sencillo sería el de una persona que sabía que debía incluir sus ganancias con criptomonedas en una declaración estadounidense, pero decidió omitirlas. La idoneidad de la VDP siempre depende del conjunto de circunstancias.

La comunicación debe ser oportuna, completa y veraz. El contribuyente también debe colaborar con el IRS. La participación no garantiza inmunidad automática. Una comunicación voluntaria válida puede hacer que no se recomiende un proceso penal, pero cada caso se analiza individualmente.

¿Cómo encajan las operaciones con criptomonedas no declaradas?

La revisión anunciada no crearía una VDP separada para activos digitales. Los ingresos o ganancias con criptomonedas omitidos conscientemente podrían tratarse dentro del procedimiento general.

Los contribuyentes estadounidenses deben incluir las operaciones imponibles con activos digitales en sus declaraciones fiscales estadounidenses. Según los hechos, puede tratarse de una venta o intercambio con ganancia o de la recepción de criptomonedas como ingreso.

El IRS también recibe cada vez más información sobre determinadas operaciones con criptomonedas mediante el formulario 1099-DA. La información sobre ingresos brutos se aplica a determinadas operaciones de intermediarios desde el 1 de enero de 2025. Para ciertas operaciones, la información sobre la base fiscal también se comunica desde el 1 de enero de 2026. Recibir este formulario no determina por sí solo si se adeudan impuestos, pero proporciona datos que el IRS puede comparar con una declaración fiscal.

Americans Overseas también ofrece información general sobre las criptomonedas y el IRS. La tributación o la obligación de declarar una operación concreta depende de sus circunstancias.

¿Qué ocurre si el incumplimiento no fue intencionado?

No toda declaración ausente u operación con criptomonedas no declarada es intencionada. Una persona puede desconocer que la ciudadanía estadounidense puede generar obligaciones fiscales incluso cuando vive fuera de Estados Unidos. También puede haber omitido una operación por error o por una interpretación equivocada de buena fe.

El IRS puede describirlo como non-willful conduct. Esto significa que el incumplimiento se debió a negligencia, descuido, error o una interpretación equivocada de buena fe de la ley, y no a una decisión consciente de ignorar las normas.

Para algunos estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos puede ser pertinente el Streamlined Foreign Offshore Procedure. Es una vía distinta y tiene sus propias condiciones. Vivir fuera de Estados Unidos o desconocer las normas no concede acceso automático. Conviene revisar los hechos antes de presentar declaraciones atrasadas.

¿Qué significa esto para los estadounidenses que viven en Europa?

Por ahora, las obligaciones fiscales y de información existentes no cambian para los estadounidenses que viven en Europa. Las obligaciones fiscales estadounidenses pueden aplicarse a los ciudadanos de Estados Unidos que residen fuera del país. Esto también puede afectar a quienes tienen tanto una nacionalidad europea como la estadounidense, aunque hayan vivido la mayor parte de su vida, o toda ella, en Europa.

Quien cumpla los requisitos aplicables para presentar una declaración fiscal estadounidense debe incluir, por regla general, sus ingresos mundiales. Esto no significa automáticamente que deba pagar impuestos en Estados Unidos. Los créditos fiscales extranjeros, las exclusiones y los tratados fiscales pueden influir en el cálculo final.

También puede ser necesario incluir los ingresos y las operaciones imponibles con criptomonedas en la declaración estadounidense. Además, pueden existir obligaciones informativas separadas para determinadas cuentas financieras y activos situados fuera de Estados Unidos. Presentar una declaración, comunicar información y pagar impuestos son obligaciones diferentes.

Si faltan declaraciones anteriores o contienen errores, el motivo es importante. Una persona que ignoró conscientemente una obligación se encuentra en una situación distinta de quien razonablemente desconocía que existía una obligación estadounidense. Esta diferencia puede determinar qué procedimiento conviene analizar.

¿Está creando el Congreso un programa específico para criptoactivos?

El Congreso estudia por separado la Digital Asset Tax Certainty Act, H.R. 10357. El proyecto ordenaría al secretario del Tesoro crear un programa de comunicación voluntaria dedicado a los activos digitales. El House Ways and Means Committee acordó el 16 de septiembre de 2026 remitir favorablemente a la Cámara de Representantes el texto modificado.

El proyecto todavía no es ley. Actualmente no existe un nuevo procedimiento basado en él.

¿Cuándo cambiarán las normas?

Por ahora, nada cambia. Según Forbes, el IRS pretende publicar la VDP revisada antes de diciembre de 2026, pero se trata de un objetivo y no de una fecha de entrada en vigor confirmada.

La propuesta oficial del 22 de diciembre de 2025 indicaba que las nuevas condiciones podrían entrar en vigor seis meses después de su publicación definitiva. Hasta que el IRS publique las condiciones finales y una fecha de entrada en vigor, seguirán aplicándose los procedimientos actuales.

¿Qué puede hacer ahora?

Si le faltan declaraciones fiscales estadounidenses, formularios informativos internacionales o datos sobre operaciones con criptomonedas, no presente declaraciones antiguas sin revisar antes la situación. Empiece por determinar qué obligaciones pueden haberse incumplido y por qué.

La diferencia entre una conducta intencionada y una conducta no intencionada puede ser decisiva para identificar el procedimiento adecuado. Como esta valoración depende de las circunstancias individuales, puede ser necesario obtener asesoramiento específico antes de ponerse en contacto con el IRS o presentar declaraciones atrasadas.

Americans Overseas continúa siguiendo las novedades del IRS e informa sobre los cambios relevantes para los ciudadanos estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos.

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Nosotros, los fundadores de Americans Overseas, nacimos en los Países Bajos y obtuvimos nuestra nacionalidad estadounidense a través de nuestra madre (estadounidense).

Cuando escuchamos por primera vez sobre el sistema fiscal estadounidense alrededor de 2013, estábamos totalmente incrédulos (¡no puede ser verdad!), enojados (¿cómo pueden hacer esto?), asustados (¿me van a multar o tendré otros problemas?) y en pánico (¿qué debo hacer?). Es (desafortunadamente) cierto que hay un gravamen fiscal adicional en Estados Unidos. Pero no hay información del gobierno local, y al acercarnos, el consulado nos refirió al IRS, y el IRS era impenetrable.

Por eso comenzamos esta iniciativa para ayudar a personas de todo el mundo brindando información adecuada sobre el sistema fiscal estadounidense, evitando el pánico innecesario y ofreciendo ayuda sin compromiso y sin costo. Si es necesario, contamos con una red de profesionales asequibles (contadores) que pueden ayudarte con tus obligaciones fiscales relacionadas.

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Fuentes

• IRS: Voluntary Disclosure Practice
• IRS: propuesta de cambios del 22 de diciembre de 2025
• IRS: Streamlined Filing Compliance Procedures
• IRS: Digital assets
• GovInfo: H.R. 10357
• House Ways and Means Committee: tramitación en comisión
• Forbes: información sobre las declaraciones de Jarod Koopman