¿Qué sanciones fiscales de EE. UU. pueden aplicarse a los estadounidenses en el extranjero?

Los estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos pueden seguir teniendo obligaciones fiscales y de declaración en EE. UU., incluso si ya pagan impuestos en su país de residencia. No presentar una declaración de impuestos obligatoria, no pagar los impuestos estadounidenses adeudados o no declarar determinadas cuentas financieras extranjeras puede dar lugar a sanciones.

Sin embargo, presentar una declaración fuera de plazo o no haberla presentado no significa automáticamente que se vaya a imponer una sanción. Las consecuencias dependen, entre otros factores, del tipo de obligación, de si realmente se adeudan impuestos en EE. UU. y de las circunstancias que hayan provocado el incumplimiento.

¿Los estadounidenses que viven en el extranjero realmente tienen que pagar impuestos en EE. UU.?

Estados Unidos, por regla general, grava a sus ciudadanos y a otros contribuyentes estadounidenses por sus ingresos mundiales, incluso cuando viven en el extranjero.

Sin embargo, tener la obligación de presentar una declaración de impuestos estadounidense no significa necesariamente que tenga que pagar impuestos adicionales en Estados Unidos. El Foreign Tax Credit, determinadas exclusiones y los tratados fiscales pueden influir en el importe final adeudado.

Muchos estadounidenses que viven en el extranjero tienen, por tanto, la obligación de presentar una declaración en EE. UU. sin que necesariamente deban pagar impuestos adicionales sobre la renta.

Incluso cuando no se adeudan impuestos sobre la renta en Estados Unidos, pueden existir obligaciones de información independientes, como el FBAR o el Form 8938.

¿Qué ocurre si presenta su declaración o paga sus impuestos estadounidenses fuera de plazo?

El IRS establece diferentes sanciones para distintos tipos de incumplimiento. Es especialmente importante distinguir entre presentar una declaración de impuestos obligatoria fuera de plazo y no pagar a tiempo los impuestos adeudados.

Failure to File Penalty

Si presenta fuera de plazo una declaración federal de impuestos obligatoria y todavía debe impuestos, el IRS puede imponer una Failure to File Penalty.

Por regla general, esta sanción equivale al 5 % del impuesto impagado por cada mes o parte de un mes de retraso, hasta un máximo del 25 %.

Si en un mismo mes se aplican tanto la Failure to File Penalty como la Failure to Pay Penalty, existen reglas específicas para calcular la combinación de ambas sanciones.

Para obtener más información sobre la declaración federal de impuestos sobre la renta, consulte nuestra explicación sobre el Form 1040.

Failure to Pay Penalty

La Failure to Pay Penalty puede aplicarse cuando no paga dentro del plazo correspondiente los impuestos indicados como adeudados en su declaración.

Por regla general, la sanción equivale al 0,5 % del impuesto impagado por cada mes o parte de un mes durante el cual el impuesto siga pendiente, hasta un máximo del 25 %.

Además, pueden acumularse intereses sobre los impuestos impagados.

¿Qué sanciones pueden aplicarse por no presentar el FBAR?

FBAR significa Foreign Bank Account Report. Una US Person puede estar obligada a presentar un FBAR si el valor agregado de sus cuentas financieras extranjeras supera los 10.000 dólares en algún momento del año natural.

Puede obtener más información sobre esta obligación en nuestra explicación sobre qué es el FBAR.

El FBAR es independiente de la declaración federal de impuestos sobre la renta.

No presentar un FBAR obligatorio puede dar lugar a sanciones importantes. Una consideración fundamental es si el incumplimiento se considera willful (intencionado) o non-willful (no intencionado). Las infracciones consideradas willful pueden tener consecuencias considerablemente más graves.

Las normas y posibles sanciones relacionadas con el FBAR son complejas. Por ello, es importante evaluar las circunstancias individuales antes de determinar qué consecuencias podrían aplicarse.

¿Cuál es la diferencia entre willful y non-willful?

Esta distinción es especialmente importante para los estadounidenses en el extranjero que no han cumplido anteriormente con sus obligaciones fiscales estadounidenses.

A efectos de las Streamlined Filing Compliance Procedures, el IRS define non-willful conduct como una conducta derivada de negligencia, inadvertencia, error o una interpretación de buena fe incorrecta de los requisitos legales.

Por tanto, una persona que realmente desconocía sus obligaciones fiscales estadounidenses puede encontrarse en una situación muy diferente a la de alguien que conocía dichas obligaciones y decidió conscientemente no cumplirlas.

La determinación de si una conducta es willful o non-willful depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

¿Existen sanciones por no presentar el Form 8938?

Sí, pueden existir.

El Form 8938 se utiliza para que determinados contribuyentes declaren ciertos activos financieros extranjeros cuando se superan los umbrales aplicables.

Según el IRS, no presentar un Form 8938 completo y correcto dentro del plazo correspondiente puede dar lugar inicialmente a una sanción de 10.000 dólares.

Si posteriormente el IRS envía una notificación solicitando la presentación del Form 8938 y el contribuyente continúa sin presentarlo, pueden aplicarse sanciones adicionales. Estas sanciones adicionales pueden alcanzar un máximo de 50.000 dólares, además de la sanción inicial.

En determinadas circunstancias puede aplicarse una excepción basada en reasonable cause.

No sabía que tenía que presentar una declaración de impuestos en EE. UU. ¿Me sancionarán?

No necesariamente.

Muchos estadounidenses que viven en el extranjero descubren sus obligaciones fiscales estadounidenses después de haber vivido fuera de Estados Unidos durante muchos años. Esto puede ocurrir, por ejemplo, a personas con doble nacionalidad, Accidental Americans y personas que abandonaron Estados Unidos durante su infancia.

El IRS dispone de procedimientos que permiten a determinados contribuyentes corregir incumplimientos anteriores.

Para los estadounidenses que reúnen los requisitos y viven fuera de Estados Unidos, una opción importante puede ser el Streamlined Procedure.

¿Puede el Streamlined Procedure ayudar a evitar sanciones fiscales estadounidenses?

Sí, si cumple los requisitos.

Las Streamlined Foreign Offshore Procedures están destinadas a determinados contribuyentes que viven fuera de Estados Unidos y cuyo incumplimiento de la obligación de declarar ingresos, pagar impuestos o presentar determinadas declaraciones informativas se debió a una conducta non-willful.

En general, un contribuyente que reúna los requisitos debe presentar:

• las declaraciones de impuestos estadounidenses obligatorias correspondientes a los 3 últimos años cuyo plazo de presentación ya haya vencido;
• los FBAR obligatorios correspondientes a los 6 últimos años cuyo plazo de presentación ya haya vencido;
• las declaraciones informativas requeridas para los años correspondientes;
• una certificación explicando por qué el incumplimiento anterior fue non-willful;
• y los impuestos e intereses adeudados.

Según el IRS, los contribuyentes que reúnen los requisitos y completan correctamente las Streamlined Foreign Offshore Procedures no están sujetos, respecto de las declaraciones cubiertas por el procedimiento, a determinadas Failure to File Penalties, Failure to Pay Penalties, accuracy-related penalties, information-return penalties o sanciones FBAR.

Por este motivo, es importante determinar primero si puede acogerse al procedimiento antes de limitarse a presentar varios años de declaraciones atrasadas.

¿Se pueden reducir o eliminar las sanciones fiscales estadounidenses?

En determinadas circunstancias, sí.

El IRS contempla diferentes formas de penalty relief. Para algunas sanciones puede ser posible obtener una reducción o eliminación por reasonable cause si puede demostrarse que el contribuyente actuó con la diligencia y prudencia habituales, pero aun así no pudo cumplir con sus obligaciones fiscales.

La posibilidad de obtener este tipo de alivio depende de la sanción concreta y de las circunstancias individuales.

Para los estadounidenses que viven en el extranjero y nunca han presentado declaraciones porque desconocían sus obligaciones, es especialmente importante determinar primero si el Streamlined Procedure puede ser adecuado para su situación.

¿Qué debo hacer si nunca he presentado una declaración de impuestos estadounidense?

Si descubre que no ha presentado declaraciones de impuestos estadounidenses, FBAR u otras declaraciones informativas obligatorias, el primer paso es determinar exactamente qué obligaciones se aplican a su situación.

Presentar simplemente varios años de declaraciones atrasadas sin estudiar previamente los procedimientos de regularización disponibles no siempre es la mejor opción.

Su país de residencia, su historial de declaraciones, sus cuentas financieras extranjeras, los posibles impuestos estadounidenses adeudados y el motivo por el que anteriormente no presentó las declaraciones pueden influir en la vía más adecuada.

Americans Overseas ayuda a los estadounidenses que viven en el extranjero a comprender sus obligaciones fiscales en Estados Unidos y, cuando es necesario, los pone en contacto con profesionales especializados en fiscalidad estadounidense que pueden evaluar su situación individual.

¿Nunca ha presentado una declaración de impuestos estadounidense o le preocupan las posibles sanciones? Póngase en contacto con Americans Overseas para una evaluación gratuita y sin compromiso de su situación.