¿Qué es el Formulario 2555 (Foreign Earned Income Exclusion)?

Los ciudadanos estadounidenses y los titulares de una Green Card están sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales, incluso cuando viven permanentemente en el extranjero.

Esto significa que incluso personas que no nacieron en Estados Unidos, nunca han vivido, trabajado o visitado el país, y que solo recientemente descubrieron que poseen la nacionalidad estadounidense, pueden tener igualmente una obligación de presentar una declaración de impuestos en Estados Unidos. Esta situación se explica en No nacido en EE. UU., nunca ha vivido, trabajado ni visitado el país. ¿Significa eso que aun así debe presentar una declaración de impuestos en Estados Unidos?

Cuando los estadounidenses viven y trabajan en el extranjero, sus ingresos pueden estar sujetos a impuestos tanto en el país de residencia como en Estados Unidos. Para reducir esta posible doble imposición, el sistema fiscal estadounidense ofrece varios mecanismos. Uno de los más conocidos es la Foreign Earned Income Exclusion, que se solicita mediante el Formulario 2555.

¿Qué es el Formulario 2555?

El Formulario 2555 es utilizado por ciudadanos estadounidenses o resident aliens que viven en el extranjero para solicitar la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE).

Este formulario permite excluir una parte de los ingresos obtenidos en el extranjero del impuesto federal estadounidense.

El Formulario 2555 también puede utilizarse para solicitar la Foreign Housing Exclusion o Housing Deduction, que permite excluir determinados gastos de vivienda en el extranjero.

El formulario se presenta junto con la declaración de impuestos estadounidense, normalmente Form 1040.

¿Qué es la Foreign Earned Income Exclusion?

La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) permite a los contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero excluir una parte de sus ingresos obtenidos fuera de Estados Unidos de la tributación estadounidense.

El monto máximo que puede excluirse se ajusta cada año por inflación y suele superar los 120.000 dólares por persona.

Si ambos cónyuges cumplen los requisitos y presentan una declaración conjunta, cada uno puede aplicar la exclusión de forma individual.

Los ingresos obtenidos en el extranjero pueden incluir:

• salarios por trabajo realizado fuera de Estados Unidos
• ingresos por trabajo independiente en el extranjero
• honorarios o ingresos profesionales obtenidos fuera de EE. UU.

Sin embargo, la exclusión no se aplica a:

• dividendos
• intereses
• ganancias de capital
• ingresos por alquiler

Estos ingresos siguen estando sujetos a las normas normales de tributación estadounidense.

Además, no es posible excluir más ingresos de los que realmente se han obtenido en el extranjero.

¿Quién puede utilizar el Formulario 2555?

Para solicitar la Foreign Earned Income Exclusion deben cumplirse varias condiciones.

Debe:

• tener ingresos obtenidos en el extranjero
• tener un tax home en un país extranjero
• cumplir el Physical Presence Test o el Bona Fide Residence Test

Estas reglas están diseñadas para demostrar que realmente vive y trabaja fuera de Estados Unidos.

Physical Presence Test

El Physical Presence Test exige que esté físicamente presente fuera de Estados Unidos al menos 330 días completos dentro de un período de 12 meses.

Aspectos importantes:

• el período de 12 meses no tiene que coincidir con el año natural
• puede comenzar en cualquier fecha
• los días de viaje hacia o desde Estados Unidos generalmente no cuentan

Este test suele utilizarse por personas que trabajan temporalmente en el extranjero o viajan con frecuencia.

Bona Fide Residence Test

El Bona Fide Residence Test se aplica a personas que han establecido una residencia real y continua en otro país.

Para cumplir este test normalmente debe:

• vivir en un país extranjero durante un año fiscal completo
• demostrar intención de residir allí a largo plazo
• tener vínculos más fuertes con ese país que con Estados Unidos

Este test suele utilizarse por expatriados que viven en el extranjero de forma permanente.

Foreign Housing Exclusion o Housing Deduction

Los contribuyentes que utilizan el Formulario 2555 también pueden beneficiarse de la Foreign Housing Exclusion o Housing Deduction.

Este mecanismo permite excluir ciertos gastos de vivienda en el extranjero del ingreso imponible.

Los gastos que pueden incluirse son, por ejemplo:

• alquiler
• determinados servicios públicos
• otros gastos relacionados con la vivienda

Sin embargo, los gastos deben superar un nivel mínimo y los límites máximos permitidos pueden variar según la ubicación.

Limitaciones importantes del Formulario 2555

Aunque la Foreign Earned Income Exclusion es ampliamente utilizada, existen algunas limitaciones.

Por ejemplo:

• los ingresos procedentes de un empleo del gobierno de Estados Unidos generalmente no califican
• la exclusión no puede superar los ingresos realmente obtenidos en el extranjero
• una vez elegida la exclusión, normalmente debe aplicarse en años posteriores salvo que se revoque formalmente

Dado que esta elección puede afectar a años fiscales futuros, es importante considerar cuidadosamente sus implicaciones.

Formulario 2555 vs. Formulario 1116

Los estadounidenses que viven en el extranjero a menudo comparan Formulario 2555 con Formulario 1116, que se utiliza para solicitar el Foreign Tax Credit.

La diferencia es importante:

• Formulario 2555 excluye parte de los ingresos obtenidos en el extranjero del impuesto estadounidense
• Formulario 1116 concede un crédito fiscal por impuestos pagados en otro país

En países con niveles de impuestos bajos, el Formulario 2555 puede ser más beneficioso.

En países con impuestos altos, el Foreign Tax Credit puede producir un mejor resultado. Este mecanismo se explica en Form 1116 – Foreign Tax Credit.

Relación con FATCA y FBAR

La Foreign Earned Income Exclusion solo se refiere al impuesto sobre la renta.

No sustituye otras obligaciones de información sobre cuentas financieras extranjeras.

Los estadounidenses que viven en el extranjero también pueden tener que presentar:

• FATCA reporting
• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Estas obligaciones pueden existir incluso cuando la Foreign Earned Income Exclusion reduce el impuesto estadounidense a cero.

En resumen

El Formulario 2555 permite a los estadounidenses que viven en el extranjero excluir parte de sus ingresos extranjeros del impuesto estadounidense mediante la Foreign Earned Income Exclusion.

Aunque el principio es relativamente sencillo, los requisitos de elegibilidad, los tests de residencia y la interacción con otras normas fiscales pueden hacer que su aplicación sea compleja.

Incluso cuando la exclusión reduce el impuesto estadounidense a cero, pueden seguir existiendo obligaciones de información como FATCA o FBAR.

En determinadas situaciones también puede ser necesario considerar normas relacionadas con el exit tax.

¿Necesita claridad sobre el Formulario 2555 o la Foreign Earned Income Exclusion?

Si está revisando el Formulario 2555, es probable que ya esté preparando su declaración de impuestos estadounidense y quiera asegurarse de que todo se aplica correctamente.

La Foreign Earned Income Exclusion puede reducir significativamente el impuesto estadounidense sobre los ingresos obtenidos en el extranjero. Sin embargo, los requisitos de elegibilidad, los tests de residencia y la interacción con otras normas fiscales deben aplicarse correctamente.

En Americans Overseas, ayudamos a las personas a comprender si el Formulario 2555 es adecuado para su situación y cómo interactúa con otros elementos de la declaración fiscal estadounidense, incluidos Form 1116, FATCA y FBAR.

Ofrecemos orientación estructurada y sin compromiso. Si necesita apoyo profesional para presentar su declaración, podemos ponerle en contacto con profesionales fiscales experimentados y asequibles dentro de nuestra red.

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Fuentes

• Internal Revenue Service — Form 2555: Foreign Earned Income
• Internal Revenue Service — Foreign Earned Income Exclusion