TAS Act 2026: ¿qué podría cambiar para los estadounidenses que viven en el extranjero?

Un nuevo proyecto de ley en el Senado de Estados Unidos contiene varias propuestas que podrían afectar a los estadounidenses que viven en el extranjero. Algunas podrían simplificar la relación con el IRS y determinadas obligaciones de información internacional. Sin embargo, varias de las medidas que habrían tenido un impacto financiero más directo ya han sido eliminadas.

La legislación se llama Taxpayer Assistance and Service Act (TAS Act). Una versión anterior fue presentada como S.3931. Tras su tramitación en el Senate Finance Committee, el texto revisado fue presentado en septiembre de 2026 como S.5441.

Sin embargo, la TAS Act todavía no es ley. Debe continuar su tramitación en el Congreso y ser promulgada antes de que cualquier cambio pueda entrar en vigor. El texto también puede modificarse durante ese proceso.

Entonces, ¿qué propuestas para los estadounidenses en el extranjero siguen incluidas, cuáles han sido eliminadas y cambia algo de lo que debe hacer actualmente?

¿Qué es la Taxpayer Assistance and Service Act?

La Taxpayer Assistance and Service Act es un amplio paquete legislativo destinado principalmente a modernizar y simplificar el funcionamiento del IRS, reforzar los derechos de los contribuyentes y mejorar sus servicios.

Solo una pequeña parte de la legislación se refiere específicamente a ciudadanos estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos.

Una versión anterior incluía seis medidas dirigidas a los estadounidenses en el extranjero. Desde entonces, algunas han cambiado considerablemente y otras han desaparecido por completo.

Esta es la situación de las principales propuestas:

Para los estadounidenses en el extranjero, esto significa que la legislación actual es considerablemente menos ambiciosa que las propuestas iniciales.

Hipotecas en moneda extranjera: una reforma propuesta que fue eliminada

Una de las propuestas más importantes desde el punto de vista práctico se refería a las ganancias por fluctuaciones de divisas.

A efectos fiscales estadounidenses, las operaciones realizadas en euros, libras esterlinas y otras monedas extranjeras deben, en determinadas circunstancias, calcularse en dólares estadounidenses.

Para un estadounidense que vive en el extranjero, esto puede producir consecuencias fiscales inesperadas.

Pensemos, por ejemplo, en un ciudadano estadounidense que vive en España y tiene una hipoteca denominada en euros.

Si el tipo de cambio entre el euro y el dólar cambia considerablemente entre el momento en que se contrata la hipoteca y el momento en que se amortiza o refinancia, las normas fiscales estadounidenses pueden, en determinadas circunstancias, generar una ganancia cambiaria imponible.

Esto puede ocurrir incluso aunque el propietario no haya obtenido un beneficio económico comparable cuando la operación se considera en euros.

La propuesta original de la TAS Act habría introducido varios cambios en estas normas sobre divisas. Entre otras cosas, habría abordado determinadas ganancias y pérdidas relacionadas con viviendas extranjeras que cumplieran ciertos requisitos y sus hipotecas.

También habría aumentado la exención para determinadas ganancias personales en moneda extranjera de 200 a 1.000 dólares y habría simplificado los tipos de cambio que pueden utilizarse para determinados ingresos y gastos.

Estas disposiciones fueron eliminadas durante el proceso legislativo en el Senate Finance Committee.

Por ahora, siguen aplicándose las normas estadounidenses actuales sobre moneda extranjera.

Esto puede ser especialmente relevante si está pensando en refinanciar, amortizar o reestructurar de otra manera una hipoteca fuera de Estados Unidos.

Foreign Tax Credit: también se eliminó la simplificación propuesta

Otra propuesta se refería al Foreign Tax Credit.

Los estadounidenses que viven en el extranjero pueden utilizar con frecuencia el Foreign Tax Credit para reducir el impuesto sobre la renta estadounidense mediante los impuestos sobre la renta ya pagados en su país de residencia.

Es uno de los principales mecanismos destinados a evitar que los mismos ingresos sean gravados dos veces.

Según la legislación actual, algunos contribuyentes con cantidades relativamente pequeñas de impuestos extranjeros sobre ingresos pasivos pueden reclamar el crédito sin tener que realizar el cálculo completo del Foreign Tax Credit.

Una de las condiciones es que los impuestos extranjeros que cumplan los requisitos no superen los 300 dólares para una persona o los 600 dólares para un matrimonio que presente una declaración conjunta.

La propuesta original de la TAS Act habría elevado estas cantidades a 1.000 dólares para una persona y 2.000 dólares para una declaración conjunta, con ajustes posteriores por inflación.

Es importante señalar que esto no habría eliminado la obligación de presentar una declaración fiscal estadounidense ni habría aumentado necesariamente el importe del Foreign Tax Credit disponible.

El principal beneficio habría sido una reducción de los trámites administrativos para más contribuyentes.

Esta propuesta también fue eliminada durante el proceso en comisión, por lo que siguen aplicándose los límites actuales.

También se eliminó la excepción propuesta para determinadas expatriaciones

Una versión anterior de la legislación incluía también una propuesta relevante para algunas personas que estuvieran considerando renunciar a la ciudadanía estadounidense.

Según las normas actuales de expatriación de Estados Unidos, una persona que renuncia a la ciudadanía estadounidense normalmente debe certificar mediante el Formulario 8854 que ha cumplido con sus obligaciones fiscales federales estadounidenses durante los cinco años anteriores a la expatriación.

No poder realizar esta certificación es una de las circunstancias que puede hacer que una persona sea considerada covered expatriate.

La propuesta original habría permitido al secretario del Tesoro eximir del requisito de certificación de cinco años a determinados ciudadanos con doble nacionalidad y menores ingresos que cumplieran ciertas condiciones.

Entre esas condiciones se encontraban:

• tener vínculos limitados con Estados Unidos;
• mantener su tax home fuera de Estados Unidos;
• y tener solo una cantidad limitada de impuestos estadounidenses pendientes.

Es importante no interpretar esta propuesta de forma demasiado amplia.

No habría eliminado el exit tax estadounidense ni las normas aplicables a los covered expatriates. Únicamente habría creado una excepción limitada a un requisito específico de certificación para determinadas personas.

Puede consultar más información sobre las consecuencias de renunciar a la ciudadanía estadounidense en Renunciar a la ciudadanía estadounidense.

Esta disposición fue eliminada y no forma parte del texto actual.

Por lo tanto, cualquier persona que esté considerando renunciar a la ciudadanía estadounidense debe seguir teniendo en cuenta el requisito actual de cumplimiento fiscal durante los cinco años anteriores.

¿Qué sigue incluido en la TAS Act para los estadounidenses en el extranjero?

Aunque varias de las propuestas más importantes fueron eliminadas, todavía quedan algunas medidas específicamente relevantes para los estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos.

1. Un estudio para simplificar el FBAR y las obligaciones internacionales

La propuesta original iba más lejos y habría permitido presentar el FBAR junto con la declaración federal de impuestos, en lugar de tener que presentarlo por separado a través de FinCEN.

El texto actual no introduce ese cambio directamente.

En su lugar, el Departamento del Tesoro tendría que estudiar si el FBAR y otras obligaciones internacionales de información pueden combinarse, coordinarse o simplificarse.

Esto podría dar lugar a cambios en el futuro, pero un estudio no modifica por sí mismo ninguna obligación actual.

Si actualmente tiene obligación de presentar un FBAR, la TAS Act no elimina esa obligación.

Puede encontrar más información en ¿Qué es el FBAR?.

2. Un estudio sobre la carga de cumplimiento fiscal para estadounidenses en el extranjero

El Government Accountability Office (GAO) también tendría que examinar la carga práctica que supone el cumplimiento de las normas fiscales estadounidenses para los ciudadanos que viven fuera del país.

Entre otras cuestiones, el estudio analizaría si los estadounidenses con ingresos bajos y medios que viven en el extranjero pueden:

• cumplir correctamente y a un coste razonable las normas fiscales de Estados Unidos;
• comunicarse eficazmente con el IRS y FinCEN;
• y acceder con normalidad a servicios financieros mientras viven en el extranjero.

Posteriormente, el Departamento del Tesoro estudiaría posibles soluciones administrativas o legislativas.

Una vez más, esto no modificaría inmediatamente las normas fiscales.

Sin embargo, supondría un examen formal de algunos de los problemas prácticos a los que los estadounidenses en el extranjero se enfrentan desde hace años.

3. Más tiempo para responder a determinados avisos del IRS

Uno de los pocos cambios procedimentales concretos que siguen incluidos en la legislación daría más tiempo a los contribuyentes que viven fuera de Estados Unidos para responder a determinados IRS math error notices.

En lugar del plazo habitual de 60 días, los contribuyentes que cumplan los requisitos y residan en el extranjero dispondrían de 120 días.

Para una persona que trata con el IRS desde otro país, los retrasos postales, las diferencias horarias y las dificultades para ponerse en contacto con el IRS pueden hacer que los plazos resulten más difíciles de cumplir.

El plazo adicional podría, por tanto, ser útil en la práctica.

Otro cambio: sanciones por declaraciones informativas internacionales

Durante el proceso del Senate Finance Committee también se incorporó a la TAS Act la Fairness in Foreign Filing Act.

Esta disposición se refiere a las sanciones relacionadas con determinadas declaraciones informativas internacionales.

Establecería un procedimiento más estandarizado antes de que el IRS imponga sanciones por no presentar determinados formularios relacionados con empresas extranjeras, trusts y donaciones.

Los contribuyentes tendrían una oportunidad más clara de solicitar una revisión administrativa antes de que se imponga una sanción.

También ayudaría a alinear los plazos de determinadas declaraciones informativas internacionales con los plazos habituales de las declaraciones de impuestos.

Esto puede ser especialmente relevante porque las sanciones fiscales estadounidenses relacionadas con las obligaciones internacionales de información pueden ser considerables, incluso cuando finalmente se debe poco o ningún impuesto estadounidense.

Para los estadounidenses en el extranjero que poseen empresas extranjeras, tienen intereses en trusts extranjeros o están sujetos a otras obligaciones internacionales de información, esta parte de la legislación podría ser relevante.

Pero, al igual que el resto de la TAS Act, estos cambios solo entrarían en vigor si la legislación se convierte finalmente en ley.

Lo que la TAS Act no cambia

Este es probablemente el punto más importante para los estadounidenses que viven en el extranjero.

La TAS Act no sustituye el sistema estadounidense de citizenship-based taxation por un sistema de residence-based taxation.

Tampoco elimina la obligación general de los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero de presentar declaraciones fiscales en Estados Unidos.

Puede encontrar más información sobre esta obligación en ¿Tiene un ciudadano estadounidense obligación fiscal en Estados Unidos?.

La legislación tampoco elimina los principales regímenes internacionales de información, como:

• FATCA;
• FBAR;
• el Formulario 8938;
• o las obligaciones de información sobre PFIC.

La TAS Act sí contiene propuestas para estudiar si algunas obligaciones internacionales de información pueden simplificarse.

Pero se trata principalmente de una reforma de la administración fiscal, los procedimientos del IRS y los derechos de los contribuyentes, no de una reforma fundamental de la forma en que Estados Unidos grava a sus ciudadanos residentes en el extranjero.

¿Qué sucede ahora?

El Senate Finance Committee examinó la TAS Act el 30 de julio de 2026. El texto revisado fue posteriormente presentado como S.5441 el 14 de septiembre.

El texto todavía puede cambiar durante el proceso legislativo.

Las disposiciones actualmente incluidas pueden modificarse o eliminarse. Las propuestas que ya han sido retiradas también podrían, en teoría, volver a aparecer de otra forma.

Hasta que una nueva legislación sea aprobada y entre en vigor, siguen aplicándose las normas fiscales y de información estadounidenses actuales.

¿Qué significa esto para usted?

Si es ciudadano estadounidense y vive en el extranjero, por el momento no necesita cambiar la forma en que presenta sus impuestos estadounidenses debido a la TAS Act.

Las obligaciones fiscales y de información actuales siguen vigentes.

Esto es especialmente importante si:

• tiene una hipoteca denominada en una moneda extranjera;
• posee inversiones fuera de Estados Unidos;
• tiene participaciones en una empresa extranjera;
• tiene cuentas bancarias o de inversión en el extranjero;
• tiene intereses en trusts extranjeros o recibe donaciones importantes del extranjero;
• o está pensando en renunciar a la ciudadanía estadounidense.

Cada una de estas situaciones puede tener consecuencias fiscales o de información específicas conforme a la legislación estadounidense actual.

Antes de tomar una decisión financiera importante —por ejemplo, refinanciar una hipoteca extranjera, reestructurar inversiones o expatriarse: es importante comprender las consecuencias fiscales estadounidenses conforme a las normas vigentes en la actualidad.

Americans Overseas seguirá de cerca la TAS Act y otros acontecimientos que puedan afectar a los estadounidenses que viven fuera de Estados Unidos.

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