¿Qué es el Formulario 1116 del IRS

Foreign Tax Credit (crédito por impuestos extranjeros) explicado para estadounidenses en el extranjero

Los ciudadanos estadounidenses y los titulares de una Green Card están sujetos a tributación sobre sus ingresos mundiales, incluso cuando residen de forma permanente fuera de los Estados Unidos.

Esto significa que incluso personas que no nacieron en EE. UU., que nunca han vivido ni trabajado allí y que solo recientemente han descubierto su nacionalidad estadounidense, pueden tener la obligación de presentar una declaración fiscal en EE. UU. Esta situación se explica con más detalle en  (No) nacido en EE. UU., nunca ha vivido, trabajado ni visitado el país. ¿Significa eso que aun así debe presentar una declaración de impuestos en Estados Unidos?

Cuando los ingresos son gravados tanto en el país de residencia como en Estados Unidos, puede producirse una doble imposición. Para evitarla, la legislación fiscal estadounidense contempla el Foreign Tax Credit (FTC), que se solicita mediante el Formulario 1116.

En este artículo explicamos qué es el Formulario 1116, quién puede utilizar el Foreign Tax Credit y cómo funciona.

¿Qué es el Formulario 1116?

IRS Form 1116 es utilizado por personas físicas para reclamar el Foreign Tax Credit.

El Foreign Tax Credit permite reducir el impuesto federal estadounidense por el importe de los impuestos sobre la renta pagados o devengados en el extranjero. Su finalidad es evitar que el mismo ingreso sea gravado dos veces: una vez en el país extranjero y otra en Estados Unidos.

El Formulario 1116 debe adjuntarse a la declaración de impuestos estadounidense (IRS Form 1040).

¿Quién puede reclamar el Foreign Tax Credit?

Para solicitar el Foreign Tax Credit mediante el Formulario 1116:

• Debe haber pagado o devengado impuestos sobre la renta a un país extranjero o a una posesión de EE. UU.
• El impuesto debe haber sido impuesto directamente a usted.
• Debe tratarse de un impuesto sobre la renta (o un impuesto equivalente al impuesto sobre la renta), incluyendo ciertos impuestos sobre beneficios extraordinarios.
• Debe tener ingresos de fuente extranjera que sean elegibles para el crédito.

No todos los pagos realizados en el extranjero califican. Por ejemplo, el IVA, los impuestos sobre bienes inmuebles o, en general, las contribuciones a la seguridad social no suelen ser elegibles para el Foreign Tax Credit.

¿Cuándo es relevante el Formulario 1116?

El Formulario 1116 suele ser relevante si:

• Paga impuesto sobre la renta en su país de residencia.
• Percibe salario o ingresos por actividad independiente en el extranjero.
• Recibe ingresos por alquiler, dividendos o intereses de fuente extranjera.
• Supera el umbral del Foreign Earned Income Exclusion.
• Tiene ingresos que no pueden excluirse mediante el Formulario 2555.

En muchos países europeos, los tipos impositivos son similares o superiores a los de Estados Unidos, por lo que el Foreign Tax Credit suele ser el mecanismo más adecuado para evitar la doble imposición.

¿Cómo funciona el Foreign Tax Credit?

El Foreign Tax Credit reduce el impuesto estadounidense correspondiente a ingresos de fuente extranjera por el importe de los impuestos extranjeros pagados que sean elegibles.

No obstante, se aplican ciertas limitaciones.

Regla de limitación (Limitation Rule)

El crédito no puede exceder la parte del impuesto estadounidense atribuible a los ingresos de fuente extranjera. Esto impide que los impuestos extranjeros reduzcan el impuesto estadounidense correspondiente a ingresos de fuente estadounidense.

Categorías de ingresos

Los ingresos extranjeros deben clasificarse en categorías, tales como:

• General category income (por ejemplo, salario o beneficios empresariales)
• Passive category income (por ejemplo, intereses o dividendos)
• Foreign branch income

Cada categoría se calcula por separado a efectos de la limitación.

Arrastre hacia atrás y hacia adelante

Si los impuestos extranjeros pagados superan el crédito permitido para el año en curso, el excedente puede:

• Aplicarse al año anterior (carryback)
• Trasladarse hasta diez años futuros (carryforward)

Esto hace que el Formulario 1116 sea relevante no solo para el año actual, sino también para la planificación fiscal a largo plazo.

Formulario 1116 vs. Formulario 2555

Algunos contribuyentes consideran utilizar el Foreign Earned Income Exclusion.

Esta exclusión se solicita mediante IRS Form 2555.

La diferencia principal es:

• El Formulario 2555 excluye determinados ingresos laborales obtenidos en el extranjero de la tributación estadounidense.
• El Formulario 1116 permite acreditar los impuestos extranjeros ya pagados.

El Formulario 2555 suele utilizarse en países con menor carga fiscal. El Formulario 1116 suele ser más adecuado en países con mayor presión fiscal o cuando determinados ingresos no pueden excluirse.

Relación con FATCA y FBAR

El Foreign Tax Credit se refiere únicamente al impuesto sobre la renta. No sustituye las obligaciones de declaración de activos financieros extranjeros.

Los estadounidenses en el extranjero pueden estar sujetos además a:

• Obligaciones de reporte FATCA
• FBAR (Foreign Bank Account Reporting)

Estas obligaciones existen independientemente de que exista o no impuesto estadounidense a pagar. Incluso si el Formulario 1116 reduce el impuesto a cero, las obligaciones de reporte pueden continuar aplicándose.

¿Es obligatorio presentar siempre el Formulario 1116?

En ciertos casos limitados, puede aplicarse un método simplificado que permite no presentar el Formulario 1116, por ejemplo, cuando el importe de los impuestos extranjeros pagados se mantiene por debajo de determinados umbrales y no existen créditos pendientes de arrastre.

Sin embargo, muchos estadounidenses que viven en el extranjero no cumplen todos los requisitos del método simplificado y deben presentar el Formulario 1116 para reclamar correctamente el Foreign Tax Credit.

La elección entre el Formulario 1116 y el Formulario 2555 depende de:

• El tipo de ingresos
• El importe de los impuestos extranjeros pagados
• La situación de residencia
• Consideraciones fiscales a largo plazo

En resumen

El Formulario 1116 permite a los estadounidenses que viven en el extranjero reclamar el Foreign Tax Credit por impuestos sobre la renta pagados en el extranjero, reduciendo así la doble imposición.

Aunque el principio es claro, las reglas de cálculo son técnicas y requieren una correcta clasificación de ingresos y aplicación de la regla de limitación.

Incluso cuando el Foreign Tax Credit reduce el impuesto estadounidense a cero, pueden seguir existiendo obligaciones de reporte independientes, como FATCA y FBAR.

En determinados casos, la planificación a largo plazo también puede requerir evaluar posibles U.S. exit tax implications.

Para obtener información sobre la asistencia disponible en la preparación de declaraciones estadounidenses desde el extranjero, consulte Americans Overseas.

¿Necesita claridad sobre el Formulario 1116 o el Foreign Tax Credit?

Si está revisando el Formulario 1116, probablemente ya se encuentra en el proceso de presentación de su declaración y desea asegurarse de que todo se gestione correctamente.

El Foreign Tax Credit puede reducir significativamente la doble imposición, pero los cálculos —incluidas las categorías de ingresos, las reglas de limitación y los arrastres— deben aplicarse con precisión. Pequeños errores pueden afectar ejercicios fiscales futuros o generar consultas por parte del IRS.

En Americans Overseas ayudamos a las personas a comprender si el Formulario 1116 es adecuado en su situación y cómo interactúa con otros elementos de la declaración estadounidense, incluyendo el Formulario 2555, FATCA y las obligaciones FBAR.

Ofrecemos orientación estructurada y sin compromiso. Si se requiere apoyo profesional para la presentación, podemos ponerle en contacto con profesionales fiscales experimentados y asequibles dentro de nuestra red.

Para más información contactenos

Fuentes

• IRS Foreign Tax Credit
• IRS Instructies Form 1116